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稅務(wù)師干貨,!關(guān)于深化增值稅改革的問題精答!(下)

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:楊曉宇2018-05-18 16:54:57

2018稅務(wù)師考生們在備考期間還要關(guān)注稅收政策的變化,,特別是近幾年稅務(wù)體制改革頻繁,,考生們更要盡可能多地掌握政策知識,以便更好地適應(yīng)考試趨勢,。東奧小編這里繼續(xù)為您整理關(guān)于深化增值稅改革的問題精答,,讓考生們更好地掌握增值稅方面的改革內(nèi)容,。

稅務(wù)師干貨,!關(guān)于深化增值稅改革的問題精答!(下)

1.轉(zhuǎn)登記納稅人是否永遠(yuǎn)屬于小規(guī)模納稅人?

答:按照《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定,轉(zhuǎn)登記納稅人今后如果年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部和稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),,就應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人,而且,,轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后,也不能再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,。

2.進(jìn)項(xiàng)留抵退稅的適用范圍有哪些?

答:試行增值稅留抵退稅的范圍非常明確,,即國家重點(diǎn)鼓勵(lì)的裝備制造等先進(jìn)制造業(yè),、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)內(nèi),將部分符合條件的企業(yè)以及電網(wǎng)企業(yè)納入留抵退稅試點(diǎn)范圍,。

3.進(jìn)項(xiàng)留抵退稅具體如何操作?

答:對其在一定時(shí)期形成的增值稅期末留抵稅額,一次性予以退還,。目前國家稅務(wù)總局正會同財(cái)政部抓緊研究具體的落地辦法。

4.加油站在5月1日以后可不可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?

答:為加強(qiáng)對加油站的增值稅征收管理,,《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第2號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》(國稅函〔2001〕882號)明確要求,,從事成品油銷售的加油站,無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),,一律登記為一般納稅人,按增值稅一般納稅人征稅,。因此,本次統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)改革中,,成品油零售加油站仍不可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,。

5.有一家商貿(mào)企業(yè),之前并沒有達(dá)到一年80萬元的銷售額標(biāo)準(zhǔn),,但為了方便開票,企業(yè)自愿選擇登記成了一般納稅人,。這個(gè)企業(yè)在5月1日后能否轉(zhuǎn)登記成小規(guī)模納稅人?

答:此前自愿選擇登記為一般納稅人的工商企業(yè),屬于本次可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的范圍,。當(dāng)然,如果要進(jìn)行轉(zhuǎn)登記,,還要看應(yīng)稅銷售額的情況,,也就是說還要看該企業(yè)在申請轉(zhuǎn)登記前連續(xù)12個(gè)月的應(yīng)稅銷售額是否超過了500萬,,如果未超過500萬,就可以按規(guī)定的程序申請轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,。

6.某企業(yè)有一些建筑服務(wù)是簡易計(jì)稅項(xiàng)目,,在稅率調(diào)整后如何補(bǔ)開發(fā)票?

答:18號公告第九條里面關(guān)于補(bǔ)開發(fā)票的規(guī)定,,主要是針對受稅率調(diào)整影響的事項(xiàng),未受稅率調(diào)整的該怎么補(bǔ)開還是怎么補(bǔ)開,。具體到上述這個(gè)情況,在稅率調(diào)整前,,已經(jīng)按照11%稅率計(jì)稅的建筑服務(wù),,如果在稅率調(diào)整后需要補(bǔ)開發(fā)票,應(yīng)該按照11%的稅率補(bǔ)開發(fā)票,,如果是簡易計(jì)稅的建筑服務(wù),并未受此次稅率調(diào)整的影響,,如果需要補(bǔ)開發(fā)票,無論何時(shí),,還是按照簡易計(jì)稅項(xiàng)目的征收率進(jìn)行補(bǔ)開,。

7.某建筑企業(yè),,之前簽的一些建筑合同工期都好幾年,,之前都是分期收款,也都是按照11%的稅率開了發(fā)票,,5月1日以后再收款和開發(fā)票是按11%開還是10%開?

答:稅率的適用是與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間完全一致的,發(fā)票的開具也一樣,。有些建筑合同可能會跨越5月1日稅率調(diào)整這一時(shí)間點(diǎn),,但是,,不影響納稅義務(wù)發(fā)生的確定。即納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日前的,,按照原稅率計(jì)稅并開票;納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日以后的,,按照調(diào)整后的稅率計(jì)稅并開票,。因此,該企業(yè)如果是在5月1日以后提供的建筑服務(wù),,即便合同是在5月1日前簽訂的,,也應(yīng)該按照10%的稅率計(jì)稅并按照10%的稅率開具發(fā)票,。

8.某房地產(chǎn)企業(yè),近期準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓一個(gè)尚未完工的在建工程項(xiàng)目,,這個(gè)項(xiàng)目適用增值稅一般計(jì)稅方法,。轉(zhuǎn)讓該在建工程項(xiàng)目,,對應(yīng)的土地價(jià)款允許差額扣除嗎?如何扣除?

答:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一次性轉(zhuǎn)讓尚未完工的在建工程,該工程項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法的,,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,一次性扣除向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額計(jì)算繳納增值稅,。

稅務(wù)師學(xué)習(xí)絕對不能固步自封,、閉門造車,因?yàn)槎悇?wù)師考試也隨著改革與時(shí)俱進(jìn),,因此,我們的復(fù)習(xí)備考也要具有時(shí)效性,。東奧小編也將在考生們復(fù)習(xí)備考路上,,提供更多的稅務(wù)師政策解讀,敬請關(guān)注!

(來源:河北國稅,,摘自:國家稅務(wù)總局第二季度稅收政策解讀)

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