重磅,！2018關(guān)于房產(chǎn)稅的相關(guān)問題解析
2018稅務(wù)師考試報(bào)名即將開始了,，除了時(shí)時(shí)關(guān)注報(bào)考信息之外，關(guān)注時(shí)政信息也至關(guān)重要,，特別是大熱考種,，抓住那些可以和社會(huì)熱點(diǎn)相結(jié)合的稅務(wù)問題,，剖析可能出現(xiàn)的考點(diǎn)，更能幫助你通過考試,。
問題1：基建工地的臨時(shí)性房屋是否繳納房產(chǎn)稅
回答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》((1986)財(cái)稅地字第8號(hào))規(guī)定：二十一,、關(guān)于基建工地的臨時(shí)性房屋,，應(yīng)否征收房產(chǎn)稅?
凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚,、休息棚和辦公室,、食堂、茶爐房,、汽車房等臨時(shí)性房屋,，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間,，一律免征房產(chǎn)稅,。但是，如果在基建工程結(jié)束以后,，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的,，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起,，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
問題2：代表處交的房產(chǎn)稅和土地使用稅是不是要算作費(fèi)用換算繳納所得稅?
答：外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)繳納的房產(chǎn)稅和土地使用稅,，應(yīng)作為經(jīng)費(fèi)支出換算收入,。
問題3：我目前將自己的一套住房出租,，想咨詢一下是否像單位一樣需要繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅?
回答：(1)根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(財(cái)稅地字〔1986〕8號(hào))十四條規(guī)定：根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定,，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù),。因此,，個(gè)人出租房屋，應(yīng)按租金收入全額征收房產(chǎn)稅,。
(2)根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房,、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))第二條第三款規(guī)定：對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途,，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
(3)根據(jù)《關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕43號(hào))第二條規(guī)定：房產(chǎn)出租的,，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅,。
問題4：我是一家房地產(chǎn)企業(yè)，想了解一下房地產(chǎn)企業(yè)自行建造的樣板房是否繳納房產(chǎn)稅?
回答： 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔2003〕89號(hào))第一條規(guī)定：鑒于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前,，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品,，因此，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,，在售出前,，不征收房產(chǎn)稅;但對售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅,。
問題5：在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí),，為取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款是否計(jì)入房產(chǎn)原值?
回答： 根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財(cái)稅〔2010〕121號(hào))文件規(guī)定：“三、關(guān)于將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題,，對按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn),，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià),，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款,、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的,，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià),。”
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（來源：中國稅務(wù)網(wǎng)）
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