個人所得稅稅前扣除熱門問題解答,！
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1. 2023年,，個人還能享受上市股權(quán)激勵單獨計稅個人所得稅優(yōu)惠政策嗎？
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施有關(guān)個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第2號）,，自2023年1月1日起至2023年12月31日止，繼續(xù)執(zhí)行上市公司股權(quán)激勵單獨計稅優(yōu)惠政策,。
2. 個人養(yǎng)老金個人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策是如何規(guī)定的,？
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人養(yǎng)老金有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第34號）第一條規(guī)定，自2022年1月1日起,，對個人養(yǎng)老金實施遞延納稅優(yōu)惠政策。在繳費環(huán)節(jié),，個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準,，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除；在投資環(huán)節(jié),，計入個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅,；在領(lǐng)取環(huán)節(jié),，個人領(lǐng)取的個人養(yǎng)老金，不并入綜合所得,，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資,、薪金所得”項目,。
3. 個人養(yǎng)老金個人繳費應(yīng)于何時享受稅前扣除優(yōu)惠,？
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人養(yǎng)老金有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第34號）第二條規(guī)定，個人繳費享受稅前扣除優(yōu)惠時,，以個人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺出具的扣除憑證為扣稅憑據(jù)。取得工資薪金所得,、按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅勞務(wù)報酬所得的，其繳費可以選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳或次年匯算清繳時在限額標準內(nèi)據(jù)實扣除,。選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳的，應(yīng)及時將相關(guān)憑證提供給扣繳單位,。扣繳單位應(yīng)按照本公告有關(guān)要求,，為納稅人辦理稅前扣除有關(guān)事項,。取得其他勞務(wù)報酬、稿酬,、特許權(quán)使用費等所得或經(jīng)營所得的，其繳費在次年匯算清繳時在限額標準內(nèi)據(jù)實扣除,。
4. 納稅人因新購住房的房屋交易合同解除,、撤銷或無效等原因?qū)е虏辉俜蟼€人所得稅退稅政策享受條件的,，應(yīng)如何處理？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購住房個人所得稅政策有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第21號）規(guī)定：“七,、納稅人因新購住房的房屋交易合同解除、撤銷或無效等原因?qū)е虏辉俜贤硕愓呦硎軛l件的,，應(yīng)當(dāng)在合同解除,、撤銷或無效等情形發(fā)生的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)主動繳回已退稅款,。
納稅人符合本條第一款規(guī)定情形但未按規(guī)定繳回已退稅款，以及不符合本公告規(guī)定條件騙取退稅的,，稅務(wù)機關(guān)將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關(guān)規(guī)定處理?！?/p>
5. 有兩個任職受雇單位，如何辦理專項附加扣除,？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2022〕7號）第四條規(guī)定,，納稅人同時從兩處以上取得工資,、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理上述專項附加扣除的,，對同一專項附加扣除項目，一個納稅年度內(nèi),，納稅人只能選擇從其中一處扣除,。
6. 如果一個納稅年度內(nèi),，納稅人在扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項附加扣除怎么處理,？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2022〕7號）：“第七條一個納稅年度內(nèi),，納稅人在扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項附加扣除的，可以在當(dāng)年內(nèi)向支付工資,、薪金的扣繳義務(wù)人申請在剩余月份發(fā)放工資,、薪金時補充扣除,，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳時申報扣除,。”
7. 個人以非貨幣性資產(chǎn)投資如何繳納個人所得稅,？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕41號）：“一,、個人以非貨幣性資產(chǎn)投資,，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生。對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得,，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅,。
二,、 個人以非貨幣性資產(chǎn)投資,，應(yīng)按評估后的公允價值確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費后的余額為應(yīng)納稅所得額。
個人以非貨幣性資產(chǎn)投資,，應(yīng)于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時,，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。
三,、 個人應(yīng)在發(fā)生上述應(yīng)稅行為的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅,。納稅人一次性繳稅有困難的,，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務(wù)機關(guān)備案后,，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個人所得稅。本通知所稱非貨幣性資產(chǎn),，是指現(xiàn)金,、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括股權(quán),、不動產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產(chǎn),。
本通知所稱非貨幣性資產(chǎn)投資,，包括以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的企業(yè),，以及以非貨幣性資產(chǎn)出資參與企業(yè)增資擴股、定向增發(fā)股票,、股權(quán)置換,、重組改制等投資行為,。”
8. 個人在一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上股權(quán)激勵所得,，如何計算個人所得稅？
答：一,、根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第二條規(guī)定：（一）居民個人取得股票期權(quán),、股票增值權(quán),、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵（以下簡稱股權(quán)激勵）,，符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕5號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）第四條,、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第四條第（一）項規(guī)定的相關(guān)條件的，在2021年12月31日前,，不并入當(dāng)年綜合所得,，全額單獨適用綜合所得稅率表,，計算納稅。計算公式為：
應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
（二）居民個人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵的,，應(yīng)合并按本通知第二條第（一）項規(guī)定計算納稅,。
（三）2022年1月1日之后的股權(quán)激勵政策另行明確,。
二、 根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財稅〔2021〕42號）第一條規(guī)定,，《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規(guī)定的全年一次性獎金單獨計稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日,；上市公司股權(quán)激勵單獨計稅優(yōu)惠政策,，執(zhí)行期限延長至2022年12月31日,。
三、 根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施有關(guān)個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第2號）第一條規(guī)定,，《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2021年第42號）中規(guī)定的上市公司股權(quán)激勵單獨計稅優(yōu)惠政策，自2023年1月1日起至2023年12月31日止繼續(xù)執(zhí)行,。
9. 對內(nèi) 地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得是否征收個人所得稅,？
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行滬港,、深港股票市場交易互聯(lián)互通機制和內(nèi) 地與香港基金互認有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局證監(jiān)會公告2019年第93號）規(guī)定，對內(nèi) 地個人投資者通過滬港通,、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得和通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，自2019年12月5日起至2022年12月31日止,，繼續(xù)暫免征收個人所得稅,。
根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施有關(guān)個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第2號）第二條規(guī)定，《財政部稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行滬港,、深港股票市場交易互聯(lián)互通機制和內(nèi) 地與香港基金互認有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局證監(jiān)會公告2019年第93號）中規(guī)定的個人所得稅優(yōu)惠政策,，自2023年1月1日起至2023年12月31日止繼續(xù)執(zhí)行,。
政策來源于：國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局，點擊查看政策原文>>
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