1. 我公司是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,，2023年1月份預(yù)計(jì)銷(xiāo)售貨物取得收入20萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)能夠享受什么減免稅政策,，又該如何開(kāi)具增值稅發(fā)票呢,？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號(hào))第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日,，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,，減按1%征收率征收增值稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(2023年第1號(hào))第五條規(guī)定,，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的,，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票,。

因此，您1月份銷(xiāo)售貨物取得的收入20萬(wàn)元,，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策,，并按照1%征收率開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票,。

2. 我公司是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月3日,，自行開(kāi)具了4張免稅發(fā)票已交給客戶，請(qǐng)問(wèn)如果我公司要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回上述免稅發(fā)票,？

答：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號(hào))第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日,，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,，減按1%征收率征收增值稅,。

如果您符合上述規(guī)定,，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策,，在上述政策文件發(fā)布前已開(kāi)具的免稅發(fā)票無(wú)需追回，在申報(bào)納稅時(shí)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅即可,。需要注意的是，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(2023年第1號(hào))第五條規(guī)定,，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的,，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票,。因此，在上述政策文件發(fā)布后,，納稅人適用減按1%征收率征收增值稅政策的,，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

3. 我是一位市民,，2023年1月3日在辦稅服務(wù)廳代開(kāi)2000元的發(fā)票，由于超過(guò)按次納稅500元的起征點(diǎn),，按照3%征收率繳納了稅款,，代開(kāi)了3%征收率的增值稅普通發(fā)票,，發(fā)票已交給客戶。請(qǐng)問(wèn)我是否能享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回發(fā)票,？

答：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號(hào))第二條規(guī)定,，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,，減按1%征收率征收增值稅。第四條規(guī)定,，按照本公告規(guī)定，應(yīng)予減免的增值稅,，在本公告下發(fā)前已征收的,，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還,。

因此,，您可以按上述規(guī)定享受減按1%征收率征收增值稅政策,，多繳納的稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)予以退還，您在上述政策文件發(fā)布前已代開(kāi)的3%征收率的增值稅普通發(fā)票，無(wú)需追回,。

4. 我是個(gè)體工商戶，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。2023年1月5日,，自行開(kāi)具了1張征收率為3%的增值稅專用發(fā)票,，提供給下游客戶用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，尚未申報(bào)納稅,。請(qǐng)問(wèn)對(duì)于這筆銷(xiāo)售收入,，如果我要享受減按1%征收增值稅政策,，是否必須追回已開(kāi)具的征收率為3%的專用發(fā)票？

答：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號(hào))第二條規(guī)定,，自2023年1月1日至2023年12月31日,，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅,。

您取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策。但增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能,，您已向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具3%征收率的增值稅專用發(fā)票,，應(yīng)在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回予以作廢或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，方可就此筆業(yè)務(wù)適用減征增值稅政策,。否則,，需要就已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入按3%征收率申報(bào)繳納增值稅。

5. 我是個(gè)體工商戶,，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,，2023年一季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入為25萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)我是否可以根據(jù)客戶要求,，就部分業(yè)務(wù)放棄免稅,，開(kāi)具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(2023年第1號(hào))第四條、第五條有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免征增值稅政策,，可就該筆銷(xiāo)售收入選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，可就該筆銷(xiāo)售收入選擇放棄減稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

您可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要,，就部分業(yè)務(wù)放棄上述減免稅政策，按照1%或者3%征收率計(jì)算繳納增值稅,，并開(kāi)具相應(yīng)征收率的增值稅專用發(fā)票,。

6. 2023年適用3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收率征收增值稅政策的增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)如何用含稅銷(xiāo)售額換算銷(xiāo)售額？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(2020年第9號(hào))第一條規(guī)定，納稅人減按0.5%征收率征收增值稅,，并按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+0.5%)? 本公告發(fā)布后出臺(tái)新的增值稅征收率變動(dòng)政策,，比照上述公式原理計(jì)算銷(xiāo)售額,。

根據(jù)上述規(guī)定，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(2023年第1號(hào))未重復(fù)明確銷(xiāo)售額的換算公式,，比照上述公式原理,，適用3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售額的計(jì)算公式為：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+1%),。

7. 我是A市一家小型建筑公司,，在B市和C市都有建筑項(xiàng)目，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,。我公司2023年一季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額60萬(wàn)元,，其中在B市的建筑項(xiàng)目銷(xiāo)售額40萬(wàn)元，在C市的建筑項(xiàng)目銷(xiāo)售額20萬(wàn)元,，我應(yīng)如何繳納增值稅,？

答：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號(hào))第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,，減按1%征收率征收增值稅,。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(2023年第1號(hào))第一條規(guī)定,，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的,，免征增值稅,。第九條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的,，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的,，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

你公司2023年一季度銷(xiāo)售額60萬(wàn)元,，超過(guò)了30萬(wàn)元,，因此不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，在機(jī)構(gòu)所在地A市可享受減按1%征收率征收增值稅政策,。在建筑服務(wù)預(yù)繳地B市實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售額40萬(wàn)元,，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅;在建筑服務(wù)預(yù)繳地C市實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售額20萬(wàn)元,，無(wú)需預(yù)繳增值稅,。

8. 我是一位市民，有商鋪用于出租,，2023年4月一次性收取此前的12個(gè)月租金144萬(wàn)元,，我需要繳納增值稅嗎,？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(2023年第1號(hào))第三條規(guī)定，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人,，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入,，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的,，免征增值稅,。

您在2023年4月一次性收取的此前12個(gè)月租金144萬(wàn)元，平均每月租金收入為12萬(wàn)元,。其中,，2023年1月-3月的月租金超過(guò)10萬(wàn)元，需要繳納增值稅,，但2022年4月-12月的月租金未超過(guò)當(dāng)時(shí)15萬(wàn)元的免稅月銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn),，因而無(wú)需繳納增值稅。

9. 我公司是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,，2023年1月6日轉(zhuǎn)讓一間商鋪,，剔除轉(zhuǎn)讓商鋪的銷(xiāo)售額后，預(yù)計(jì)1月份銷(xiāo)售額在10萬(wàn)元以下,，全部開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,，請(qǐng)問(wèn)我公司可以享受免征增值稅政策嗎，申報(bào)時(shí)應(yīng)注意什么,？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(2023年第1號(hào))第一條規(guī)定,，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元,，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的,，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù),、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

你公司在辦理1月稅款所屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí),，應(yīng)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》的填報(bào)界面,，準(zhǔn)確錄入“本期銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額”數(shù)據(jù)，系統(tǒng)將自動(dòng)計(jì)算扣除不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額后的本期銷(xiāo)售額,。若扣除后的銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元,，則可以享受免征增值稅政策。在辦理納稅申報(bào)時(shí),，應(yīng)將扣除后的銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次,。

10. 我公司為按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月發(fā)生適用3%征收率的銷(xiāo)售額15萬(wàn)元,，全部在1月4日開(kāi)具發(fā)票,，其中10萬(wàn)元開(kāi)具免稅發(fā)票，5萬(wàn)元開(kāi)具3%征收率的增值稅普通發(fā)票,，按規(guī)定可以適用3%減按1%征收率政策,，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)當(dāng)如何辦理1月稅款所屬期的增值稅納稅申報(bào)？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(2023年第1號(hào))第七條規(guī)定,，納稅人按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號(hào)),，適用減按1%征收率征收增值稅的，對(duì)應(yīng)銷(xiāo)售額應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次,，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次,。

你公司適用減按1%征收率征收增值稅政策，在上述政策文件發(fā)布前,，已經(jīng)開(kāi)具的免稅發(fā)票和3%征收率的增值稅普通發(fā)票的應(yīng)稅銷(xiāo)售額,，按照上述要求填報(bào),。

11. 我公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入低于30萬(wàn)元,，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)當(dāng)如何填寫(xiě)申報(bào)表,？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(2023年第1號(hào))第七條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的,，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。

你公司一季度合計(jì)銷(xiāo)售額預(yù)計(jì)未超過(guò)30萬(wàn)元,，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),，應(yīng)將免稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”(如為個(gè)體工商戶，應(yīng)填寫(xiě)在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”),。如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目,，則無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

12. 我是經(jīng)營(yíng)摩托車(chē)銷(xiāo)售的小規(guī)模納稅人,，月銷(xiāo)售額不到10萬(wàn)元,，請(qǐng)問(wèn)還能像2022年一樣開(kāi)具免稅的增值稅專用發(fā)票嗎？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號(hào))第一條規(guī)定,，自2023年1月1日至2023年12月31日,，對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅,。

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē),，可以按上述規(guī)定享受免稅政策，開(kāi)具左上角有‘機(jī)動(dòng)車(chē)’字樣的稅率欄為‘免稅’的增值稅專用發(fā)票,。

13. 我是一家餐飲公司,，此前一直享受生活性服務(wù)業(yè)15%加計(jì)抵減政策，2022年底還有加計(jì)抵減余額10萬(wàn)元未抵減完,，最近出臺(tái)了新的加計(jì)抵減政策,，請(qǐng)問(wèn)去年沒(méi)抵減完畢的余額還能在今年繼續(xù)抵減嗎？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號(hào))規(guī)定,，納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他有關(guān)事項(xiàng),，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(2019年第87號(hào))等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

因此,，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，你公司此前未抵減完的加計(jì)抵減額,，可以在加計(jì)抵減政策有效期內(nèi)繼續(xù)抵減應(yīng)納稅額,。加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額,，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減,。

14. 我是一家服務(wù)公司,，請(qǐng)問(wèn)最近出臺(tái)的加計(jì)抵減政策中，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人,，是指提供郵政服務(wù),、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù),、生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人,。生活性服務(wù)業(yè)納稅人,，是指提供生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人,。請(qǐng)問(wèn)這兩項(xiàng)政策中的生活服務(wù)怎么定義？我應(yīng)該怎么選擇適用不同的加計(jì)抵減政策,？

答：兩項(xiàng)政策中的生活服務(wù)定義一致,。《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號(hào))第七條規(guī)定,，生活服務(wù)的具體范圍按照《銷(xiāo)售服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行,?！朵N(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定,，生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù),、教育醫(yī)療服務(wù),、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù),、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù),。納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整,，以后年度是否適用,，根據(jù)上年度銷(xiāo)售額計(jì)算確定。

如果你公司上年度提供生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重已超過(guò)50%,，則可以按規(guī)定適用加計(jì)抵減比例為10%的加計(jì)抵減政策;如果你公司上年度提供生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重未超過(guò)50%,，但提供郵政服務(wù)、電信服務(wù),、現(xiàn)代服務(wù),、生活服務(wù)四項(xiàng)服務(wù)取得的銷(xiāo)售額合計(jì)占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%，則可以按規(guī)定適用加計(jì)抵減比例為5%的加計(jì)抵減政策,。

政策來(lái)源于：國(guó)家稅務(wù)總局,，點(diǎn)擊查看政策原文>>

想了解更多財(cái)稅資訊,，請(qǐng)點(diǎn)擊財(cái)稅熱點(diǎn)

說(shuō)明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn),。