電子煙消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格如何確定？
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1. 納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品,，是否可以開具增值稅發(fā)票?其銷售額是什么,？
答：一,、根據(jù)《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第三款規(guī)定：“3.金融商品轉(zhuǎn)讓,，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額,。
轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差,，按盈虧相抵后的余額為銷售額,。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的,，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
金融商品的買入價(jià),，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算,，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。
金融商品轉(zhuǎn)讓,，不得開具增值稅專用發(fā)票,。”
二,、 根據(jù)《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定：“……本通知附件規(guī)定的內(nèi)容,，除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外，自2016年5月1日起執(zhí)行,?！?/p>
2. 非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的有關(guān)增值稅政策規(guī)定?
答：第一，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2000〕42號(hào))規(guī)定：“一,、關(guān)于非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的稅收政策
……
(二)對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)從事非醫(yī)療服務(wù)取得的收入,，如租賃收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,、培訓(xùn)收入,、對(duì)外投資收入等應(yīng)按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。
(三)對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑,，免征增值稅,。
(四)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房分離為獨(dú)立的藥品零售企業(yè),，應(yīng)按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收?！?/p>
第二,，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定：“附件3：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定
一、 下列項(xiàng)目免征增值稅
……
(七)醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù),。
醫(yī)療機(jī)構(gòu),，是指依據(jù)國(guó)務(wù)院《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》(國(guó)務(wù)院令第149號(hào))及衛(wèi)生部《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》(衛(wèi)生部令第35號(hào))的規(guī)定，經(jīng)登記取得《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的機(jī)構(gòu),，以及軍隊(duì),、武警部隊(duì)各級(jí)各類醫(yī)療機(jī)構(gòu)。具體包括:各級(jí)各類醫(yī)院,、門診部(所),、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心(站)、急救中心(站),、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院,、護(hù)理院(所)、療養(yǎng)院,、臨床檢驗(yàn)中心,，各級(jí)政府及有關(guān)部門舉辦的衛(wèi)生防疫站(疾病控制中心)、各種?？萍膊》乐握?所),，各級(jí)政府舉辦的婦幼保健所(站)、母嬰保健機(jī)構(gòu),、兒童保健機(jī)構(gòu),，各級(jí)政府舉辦的血站(血液中心)等醫(yī)療機(jī)構(gòu)。
本項(xiàng)所稱的醫(yī)療服務(wù),，是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照不高于地(市)級(jí)以上價(jià)格主管部門會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格(包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等)為就醫(yī)者提供《全國(guó)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù),，以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)向社會(huì)提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務(wù),?！?/p>
第三，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕20號(hào))和《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào))文件規(guī)定
自2019年2月1日至2023年12月31日,，醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)委托,，按照不高于地(市)級(jí)以上價(jià)格主管部門會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格(包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等)，提供《全國(guó)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù),，可適用《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第一條第(七)項(xiàng)規(guī)定的免征增值稅政策,。
3. 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格如何確定?
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第十九號(hào))規(guī)定：“第六條應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照下列規(guī)定確定：
……
(三)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定,，不包括增值稅稅款;”
4. 車購(gòu)稅減半時(shí)間是如何規(guī)定的?
答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于減征部分乘用車車輛購(gòu)置稅的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第20號(hào))規(guī)定,，一、對(duì)購(gòu)置日期在2022年6月1日至2022年12月31日期間內(nèi)且單車價(jià)格(不含增值稅)不超過(guò)30萬(wàn)元的2.0升及以下排量乘用車,，減半征收車輛購(gòu)置稅,?！?、乘用車購(gòu)置日期按照機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票或海關(guān)關(guān)稅專用繳款書等有效憑證的開具日期確定。
5. 電子煙消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格如何確定?
答：根據(jù)《財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)電子煙征收消費(fèi)稅的公告》(財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局公告2022年第33號(hào))規(guī)定：“四,、關(guān)于計(jì)稅價(jià)格
納稅人生產(chǎn),、批發(fā)電子煙的，按照生產(chǎn),、批發(fā)電子煙的銷售額計(jì)算納稅,。電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，按照經(jīng)銷商(代理商)銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額計(jì)算納稅,。納稅人進(jìn)口電子煙的,，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人從事電子煙代加工業(yè)務(wù)的,，應(yīng)當(dāng)分開核算持有商標(biāo)電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額;未分開核算的,，一并繳納消費(fèi)稅。
……
本公告自2022年11月1日起執(zhí)行,?！?/p>
6. 電子煙消費(fèi)稅征稅對(duì)象包括哪些?
答：按照《財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)電子煙征收消費(fèi)稅的公告》(2022年第33號(hào))的規(guī)定，電子煙消費(fèi)稅征稅對(duì)象為電子煙產(chǎn)品,，包括煙彈,、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產(chǎn)品。其中,，電子煙有關(guān)定義按照國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局,、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《電子煙》強(qiáng)制性國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)(GB41700-2022)確定。
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