股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同印花稅相關(guān)熱點問答
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1. 納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計稅依據(jù)，按照什么金額確定,？
答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第五條(二)的規(guī)定：應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù),，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額,，不包括列明的增值稅稅款。
第六條的規(guī)定：應(yīng)稅合同,、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的,，印花稅的計稅依據(jù)按照實際結(jié)算的金額確定,。
計稅依據(jù)按照前款規(guī)定仍不能確定的,，按照書立合同,、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時的市場價格確定;依法應(yīng)當執(zhí)行政府定價或者政府指導價的，按照國家有關(guān)規(guī)定確定,。
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率為萬分之五,。
2. 納稅人簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議時未列明金額，在后續(xù)實際結(jié)算時確定金額的,，應(yīng)該何時申報,？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項的公告》 (國家稅務(wù)總局公告2022年第14號)第一條(二)的規(guī)定：應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額,，在后續(xù)實際結(jié)算時確定金額的,，納稅人應(yīng)當于書立應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的首 個納稅申報期申報應(yīng)稅合同,、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)書立情況,，在實際結(jié)算后下一個納稅申報期，以實際結(jié)算金額計算申報繳納印花稅,。
3. 納稅人轉(zhuǎn)讓其未全額實繳出資的股權(quán)份額,，印花稅計稅依據(jù)如何規(guī)定？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號)第三條(四)的規(guī)定：納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計稅依據(jù),，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額(不包括列明的認繳后尚未實際出資權(quán)益部分)確定,。
因此，納稅人應(yīng)在合同中列明認繳后尚未實際出資權(quán)益部分,。
【舉例】
在股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同中分別列明：1.已實繳出資部分對應(yīng)的“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”股權(quán)轉(zhuǎn)讓的金額,。2.未實繳出資部分對應(yīng)的“出資資格”的轉(zhuǎn)讓金額。
甲某持有A公司100%的股份,，對應(yīng)注冊資本認繳份額1000萬,，已實繳金額為500萬。
甲某與乙某簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定,，A公司100%股權(quán)的轉(zhuǎn)讓價為600萬元,。本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓完畢后，轉(zhuǎn)讓方不再承擔對目標公司的任何出資義務(wù),，受讓方履行標的股權(quán)中認繳但未實繳500萬的出資義務(wù),。其中已實繳出資500萬部分對應(yīng)的轉(zhuǎn)讓價款為550萬;未實繳出資500萬部分對應(yīng)的轉(zhuǎn)讓價款為50萬。
根據(jù)上述協(xié)議,，本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅的計稅依據(jù)為列明的已實繳出資部分的轉(zhuǎn)讓價款550萬,。
4. 個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅是否可以享受《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減稅政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規(guī)定的減半征收優(yōu)惠？
答：個人轉(zhuǎn)讓非上市(掛牌)公司股權(quán),，應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅,，可以享受減征優(yōu)惠政策,。
如個人轉(zhuǎn)讓上市公司(掛牌)股權(quán)，屬于證券交易印花稅范疇,，不納入《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減稅政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規(guī)定的減征范圍,。
以上內(nèi)容來源于：上海市稅務(wù)局，點擊查看政策原文>>
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