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1. 什么是年度匯算？
年度匯算指的是年度終了后,，納稅人匯總工資薪金,、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得的全年收入額，減去全年的費用和扣除，得出應(yīng)納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表,，計算全年應(yīng)納個人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款,，向稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補稅款的過程,。
具體計算公式如下：
應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額
簡言之，就是在平時已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補漏,，匯總收支,，按年算賬，多退少補”,，這是2019年以后我國建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制的內(nèi)在要求,，也是國際通行做法。
需要說明的是：年度匯算不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得,，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的所得,。
第一，年度匯算的主體,，僅指依據(jù)個人所得稅法規(guī)定的居民個人,。非居民個人，無需辦理年度匯算。
第二,，年度匯算的范圍和內(nèi)容,，僅指納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報酬,、稿酬,、特許權(quán)使用費等四項所得。利息股息紅利所得,、財產(chǎn)租賃所得等分類所得均不納入年度匯算,。同時，按照有關(guān)文件規(guī)定,，納稅人取得的可以不并入綜合所得計算納稅的收入,，也不在年度匯算范圍內(nèi)。
2. 為什么要辦理年度匯算,？
一是通過年度匯算可以更好地保障納稅人合法權(quán)益,。
比如，一些扣除項目,，像專項附加扣除中的大病醫(yī)療支出，只有年度結(jié)束,，才能確切地知道全年支出金額,，需要在年度匯算來補充享受扣除。為此,，《公告》第四條分三類情形列出了年度匯算期間可以享受的稅前扣除項目,，提醒納稅人查遺補漏，充分享受改革紅利,。
下列在納稅年度內(nèi)發(fā)生的,，且未申報扣除或未足額扣除的稅前扣除項目，納稅人可在年度匯算期間填報扣除或補充扣除：
(一)納稅人及其配偶,、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出;
(二)納稅人符合條件的子女教育,、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金,、贍養(yǎng)老人專項附加扣除,，以及減除費用、專項扣除,、依法確定的其他扣除;
(三)納稅人符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈,。
同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元,、專項扣除,、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報減除。
二是通過年度匯算可以更加準確地計算納稅人綜合所得全年應(yīng)納的個人所得稅,。
納稅人平時取得綜合所得的情形復(fù)雜,，無論采取怎樣的預(yù)扣預(yù)繳方法，都不可能使所有納稅人平時已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致,，此時兩者之間就會產(chǎn)生“差額”,，就需要通過年度匯算進行調(diào)整。稅務(wù)部門前期進一步簡便優(yōu)化了預(yù)扣預(yù)繳方法,，不僅進一步減輕了中低收入納稅人的辦稅負擔,，也使預(yù)扣預(yù)繳稅額更為精準、更加接近年度應(yīng)納稅額,，但仍然無法完全避免“差額”的產(chǎn)生,。
以上內(nèi)容來源于：上海稅務(wù)局，點擊查看政策原文>>
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