個(gè)稅年度匯算相關(guān)熱點(diǎn)問(wèn)答

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：東奧實(shí)操2022-12-07 10:12:43

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1. 什么是年度匯算？

年度匯算指的是年度終了后,，納稅人匯總工資薪金,、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬,、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的全年收入額,，減去全年的費(fèi)用和扣除，得出應(yīng)納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表,，計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅,，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款的過(guò)程,。

具體計(jì)算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

簡(jiǎn)言之,，就是在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏,，匯總收支，按年算賬,，多退少補(bǔ)”,，這是2019年以后我國(guó)建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制的內(nèi)在要求，也是國(guó)際通行做法,。

需要說(shuō)明的是：年度匯算不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類(lèi)所得,，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得。

第一,，年度匯算的主體,，僅指依據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定的居民個(gè)人。非居民個(gè)人,，無(wú)需辦理年度匯算。

第二,，年度匯算的范圍和內(nèi)容,，僅指納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬,、稿酬,、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得。利息股息紅利所得,、財(cái)產(chǎn)租賃所得等分類(lèi)所得均不納入年度匯算,。同時(shí)，按照有關(guān)文件規(guī)定,，納稅人取得的可以不并入綜合所得計(jì)算納稅的收入,，也不在年度匯算范圍內(nèi)。

2. 為什么要辦理年度匯算,？

一是通過(guò)年度匯算可以更好地保障納稅人合法權(quán)益,。

比如，一些扣除項(xiàng)目,，像專項(xiàng)附加扣除中的大病醫(yī)療支出,，只有年度結(jié)束，才能確切地知道全年支出金額,，需要在年度匯算來(lái)補(bǔ)充享受扣除,。為此，《公告》第四條分三類(lèi)情形列出了年度匯算期間可以享受的稅前扣除項(xiàng)目,，提醒納稅人查遺補(bǔ)漏,，充分享受改革紅利。

下列在納稅年度內(nèi)發(fā)生的,，且未申報(bào)扣除或未足額扣除的稅前扣除項(xiàng)目,，納稅人可在年度匯算期間填報(bào)扣除或補(bǔ)充扣除：

(一)納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出;

(二)納稅人符合條件的子女教育、繼續(xù)教育,、住房貸款利息或住房租金,、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，以及減除費(fèi)用,、專項(xiàng)扣除,、依法確定的其他扣除;

(三)納稅人符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)。

同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人,，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬(wàn)元,、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除,，但不得重復(fù)申報(bào)減除,。

二是通過(guò)年度匯算可以更加準(zhǔn)確地計(jì)算納稅人綜合所得全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

納稅人平時(shí)取得綜合所得的情形復(fù)雜,，無(wú)論采取怎樣的預(yù)扣預(yù)繳方法,，都不可能使所有納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致，此時(shí)兩者之間就會(huì)產(chǎn)生“差額”,，就需要通過(guò)年度匯算進(jìn)行調(diào)整,。稅務(wù)部門(mén)前期進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化了預(yù)扣預(yù)繳方法，不僅進(jìn)一步減輕了中低收入納稅人的辦稅負(fù)擔(dān),，也使預(yù)扣預(yù)繳稅額更為精準(zhǔn),、更加接近年度應(yīng)納稅額，但仍然無(wú)法完全避免“差額”的產(chǎn)生,。

以上內(nèi)容來(lái)源于：上海稅務(wù)局,，點(diǎn)擊查看政策原文>>

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