小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠熱點(diǎn)問答

來源：東奧會計在線責(zé)編：東奧實操2022-12-02 11:13:28

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1. 我公司是小規(guī)模納稅人,，在去年發(fā)生一筆征收率3%的銷售業(yè)務(wù)，今年才收到對方公司貨款,，請問這筆收入可以享受免稅政策嗎,？

答：小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入是否適用免稅政策,，應(yīng)根據(jù)納稅人取得應(yīng)稅銷售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時間進(jìn)行判斷,，納稅人取得適用3%征收率的銷售收入,，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年4月1日至12月31日的,，方可適用免稅政策,，若納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年3月31日前的,，則應(yīng)按照此前相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。

2. 我公司是小規(guī)模納稅人,，請問開具增值稅專用發(fā)票的銷售收入是否也可以享受增值稅免稅政策,？

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定,，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票,。據(jù)此,，《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第6號)第一條明確，增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入享受免稅政策的,，可以開具免稅普通發(fā)票,，不得開具增值稅專用發(fā)票。

3. 我們是小規(guī)模納稅人,，想在四月后享受增值稅免征優(yōu)惠,，請問如果發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時，對方企業(yè)要求我們開具增值稅專用發(fā)票,，如果放棄免稅,、開具增值稅專用發(fā)票，征收率應(yīng)該填寫3%還是1%,？

答：應(yīng)當(dāng)開具征收率3%的增值稅專用發(fā)票,。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第6號)第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的,，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的,，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票,。

4. 我公司是小規(guī)模納稅人，在今年2月底前已經(jīng)開具了3%征收率的增值稅專用發(fā)票,，請問如發(fā)生銷售退回時,，紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)如何開具？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第6號)第二條明確,，小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票,，發(fā)生銷售折讓、中止,、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的,，應(yīng)按照原征收率開具紅字發(fā)票。即：如果之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票,，則應(yīng)按照3%的征收率開具紅字發(fā)票;如果之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票,，則應(yīng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票。

5. 小規(guī)模納稅人在享受免征增值稅優(yōu)惠時,，增值稅申報表該如何填報,？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第6號)第三條明確，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的,，季度銷售額未超過45萬元,，下同)的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次,，如果沒有其他免稅項目,，則無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》;合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次,。

上述月銷售額是否超過15萬元,，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(2021年第5號)第一條和第二條確定。

以上內(nèi)容來源于：上海稅務(wù)局,，點(diǎn)擊查看政策原文>>

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