漲知識(shí),！@商家，銷(xiāo)售中的這些涉稅處理你知道嗎,？

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：東奧實(shí)操2022-11-10 13:57:30

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臨近年末,，銷(xiāo)售旺季再次到來(lái)，今天讓我們一起來(lái)看一下上海稅務(wù)公眾號(hào)所分享的稅收知識(shí),，關(guān)于商家促銷(xiāo)活動(dòng)的相關(guān)涉稅處理：

漲知識(shí)！@商家,，銷(xiāo)售中的這些涉稅處理你知道嗎,？

活動(dòng)滿減、打折,、秒殺

01增值稅

納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物,，銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅,。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額,，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除,。

文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額問(wèn)題通知》(國(guó)稅函〔2010〕56號(hào))

02企業(yè)所得稅

企業(yè)為促進(jìn)商品銷(xiāo)售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣,，商品銷(xiāo)售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。

文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))

銷(xiāo)售商品折讓

銷(xiāo)售折讓是指由于商品的質(zhì)量,、規(guī)格等不符合要求,，銷(xiāo)售單位同意在商品價(jià)格上給予的減讓。

01增值稅

納稅人銷(xiāo)售貨物并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后,，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買(mǎi)貨物達(dá)到一定數(shù)量,，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷(xiāo)貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為,，銷(xiāo)貨方可按現(xiàn)行《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2006〕1279號(hào))

02企業(yè)所得稅

企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷(xiāo)售折讓;企業(yè)因售出商品質(zhì)量,、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷(xiāo)售退回,。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入,。

文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))

向買(mǎi)家贈(zèng)送商品

01增值稅

單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn),、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，視同銷(xiāo)售貨物,。因此,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將贈(zèng)送的商品確認(rèn)銷(xiāo)售收入，計(jì)算繳納增值稅,。

文件依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

02企業(yè)所得稅

企業(yè)將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售,、用于交際應(yīng)酬、用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利,、用于股息分配,、用于對(duì)外捐贈(zèng)、其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途,，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。

文件依據(jù)：《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))

銷(xiāo)售的商品退回

銷(xiāo)售退回,，是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量,、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。

01增值稅

一般納稅人在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月,，發(fā)生銷(xiāo)貨退回,、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,，按作廢處理;開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢,。

一般納稅人取得專(zhuān)用發(fā)票后,，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的,，根據(jù)不同情形由購(gòu)買(mǎi)方或銷(xiāo)售方在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》,。

文件依據(jù)：《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))

02企業(yè)所得稅

企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回,，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入,。

以上內(nèi)容來(lái)源于：上海稅務(wù)公眾號(hào)

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