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1、 留抵退稅是什么?這項(xiàng)政策會產(chǎn)生怎么樣的影響?
答：留抵退稅就是把增值稅期末未抵扣完的稅額退還給納稅人,。增值稅實(shí)行鏈條抵扣機(jī)制,，以納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為應(yīng)納稅額。其中,，銷項(xiàng)稅額是指按照銷售額和適用稅率計算的增值稅額;進(jìn)項(xiàng)稅額是指購進(jìn)原材料等所負(fù)擔(dān)的增值稅額,。當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額會形成留抵稅額,。留抵稅額主要是納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額在時間上不一致造成的,，如集中采購原材料和存貨，尚未全部實(shí)現(xiàn)銷售;投資期間沒有收入等,。此外,，在多檔稅率并存的情況下，銷售適用稅率低于進(jìn)項(xiàng)適用稅率,，也會形成留抵稅額,。2019年以來，我國逐步建立了增值稅增量留抵退稅制度,。今年，繼續(xù)完善增值稅留抵退稅制度,，優(yōu)化征繳退流程,，對留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅，把納稅人今后才可繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額予以提前返還,。優(yōu)先安排小微企業(yè),，對小微企業(yè)的存量留抵稅額于6月底前一次性全部退還，增量留抵稅額足額退還,。重點(diǎn)支持制造業(yè),，全面解決制造業(yè)、科研和技術(shù)服務(wù),、生態(tài)環(huán)保,、電力燃?xì)狻⒔煌ㄟ\(yùn)輸,、軟件和信息技術(shù)服務(wù)等行業(yè)留抵退稅問題,。通過提前返還尚未抵扣的稅款，增加企業(yè)現(xiàn)金流,，緩解資金回籠壓力,，不但有助于提升企業(yè)發(fā)展信心，激發(fā)市場主體活力,，還能夠促進(jìn)消費(fèi)投資,，支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展,，推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級和結(jié)構(gòu)優(yōu)化。
2,、 2022年新出臺的留抵退稅政策的主要內(nèi)容是什么?
答：為落實(shí)黨中央,、國務(wù)院部署，按照《政府工作報告》關(guān)于留抵退稅的工作要求,，支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展,，提振市場主體信心、激發(fā)市場主體活力,，財政部,、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2022年第14號，以下簡稱14號公告),，加大小微企業(yè)以及“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力,、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸,、倉儲和郵政業(yè)”(以下稱“制造業(yè)等行業(yè)”)的留抵退稅力度,，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)，并一次性退還其存量留抵稅額,。
3,、 14號公告規(guī)定的小微企業(yè)是指什么?
答：14號公告規(guī)定的小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(銀發(fā)〔2015〕309號)中的營業(yè)收入指標(biāo),、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定,。上述規(guī)定所列行業(yè)企業(yè)中未采用營業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)的以及未列明的行業(yè)企業(yè)，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)100萬元以下(不含100萬元);小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)2000萬元以下(不含2000萬元),。
4,、 14號公告規(guī)定的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)有哪些?
答：按照14號公告的規(guī)定，制造業(yè)等行業(yè)納稅人,，是指從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力,、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸,、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人,。需要說明的是，如果一個納稅人從事上述多項(xiàng)業(yè)務(wù),，以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷售額加總計算銷售額占比,，從而確定是否屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。舉例說明：某納稅人2021年5月至2022年4月期間共取得增值稅銷售額1000萬元,，其中：生產(chǎn)銷售設(shè)備銷售額300萬元,，提供交通運(yùn)輸服務(wù)銷售額300萬元，提供建筑服務(wù)銷售額400萬元。該納稅人2021年5月至2022年4月期間發(fā)生的制造業(yè)等行業(yè)銷售額占比為60%[=(300+300)/1000],。因此,，該納稅人當(dāng)期屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。
5,、 小微企業(yè),、制造業(yè)等行業(yè)納稅人按照14號公告規(guī)定申請留抵退稅，需要滿足什么條件?
答：按照14號公告規(guī)定辦理留抵退稅的小微企業(yè),、制造業(yè)等行業(yè)納稅人,，需同時符合以下條件：(1)納稅信用等級為A級或者B級;(2)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;(3)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;(4)2019年4月1日起未享受即征即退,、先征后返(退)政策,。
6、 納稅人按照14號公告規(guī)定申請退還的存量留抵稅額如何確定?
答：14號公告規(guī)定的存量留抵稅額,，區(qū)分以下情形確定：(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額;當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的,，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額,。(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零,。舉例說明：某微型企業(yè)2019年3月31日的期末留抵稅額為100萬元,，2022年4月申請一次性存量留抵退稅時，如果當(dāng)期期末留抵稅額為120萬元,，該納稅人的存量留抵稅額為100萬元;如果當(dāng)期期末留抵稅額為80萬元,，該納稅人的存量留抵稅額為80萬元。該納稅人在4月份獲得存量留抵退稅后,，將再無存量留抵稅額。
7,、 納稅人按照14號公告規(guī)定申請退還的增量留抵稅額如何確定?
答：14號公告規(guī)定的增量留抵稅額,，區(qū)分以下情形確定：(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額,。(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后,，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。舉例說明：某納稅人2019年3月31日的期末留抵稅額為100萬元,，2022年7月31日的期末留抵稅額為120萬元,，在8月納稅申報期申請增量留抵退稅時，如果此前未獲得一次性存量留抵退稅,，該納稅人的增量留抵稅額為20萬元(=120-100);如果此前已獲得一次性存量留抵退稅,，該納稅人的增量留抵稅額為120萬元。
8、 納稅人按照14號公告規(guī)定申請增量留抵退稅的具體時間是什么?
答：按照14號公告規(guī)定,，符合條件的小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)納稅人,，均可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。
9,、 納稅人按照14號公告規(guī)定申請存量留抵退稅的具體時間是什么?
答：按照14號公告的規(guī)定,，符合條件的小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，申請存量留抵退稅的起始時間如下：(1)微型企業(yè),，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額;(2)小型企業(yè),，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額;(3)制造業(yè)等行業(yè)中的中型企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額;(4)制造業(yè)等行業(yè)中的大型企業(yè),，可以自2022年10月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額,。需要說明的是，上述時間為申請一次性存量留抵退稅的起始時間,，當(dāng)期未申請的,，以后納稅申報期也可以按規(guī)定申請。
10,、 今年出臺的留抵退稅政策,，明確了納稅人可申請存量留抵退稅和增量留抵退稅，和此前的增量留抵退稅相比,，退稅辦理流程有什么變化?
答：按照14號公告規(guī)定辦理留抵退稅的具體流程,，包括退稅申請、受理,、審核,、退庫等環(huán)節(jié)的相關(guān)征管事項(xiàng)仍按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。另外,，關(guān)于退稅申請時間的一般性規(guī)定是,，納稅人在納稅申報期內(nèi)完成當(dāng)期增值稅納稅申報后申請留抵退稅?？紤]到今年退稅力度大,、涉及納稅人多，為做好退稅服務(wù)工作,，確保小微企業(yè)等市場主體盡快獲得留抵退稅,，將2022年4月至6月的留抵退稅申請時間，從申報期內(nèi)延長至每月的最后一個工作日,。需要說明的是,，納稅人仍需在完成當(dāng)期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。
11,、 納稅人適用14號公告規(guī)定的留抵退稅政策,，需要提交什么退稅申請資料?和此前辦理退稅相比,，有哪些調(diào)整變化?
答：納稅人適用14號公告規(guī)定的留抵退稅政策，在申請辦理留抵退稅時提交的退稅申請資料無變化,，僅需要提交一張《退(抵)稅申請表》,。需要說明的是，《退(抵)稅申請表》可通過電子稅務(wù)局線上提交,，也可以通過辦稅服務(wù)廳線下提交,。結(jié)合今年出臺的留抵退稅政策規(guī)定，對原《退(抵)稅申請表》中的部分填報內(nèi)容做了相應(yīng)調(diào)整,，納稅人申請留抵退稅時,，可結(jié)合其適用的具體政策和實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營等情況進(jìn)行填報。
12,、 納稅人申請留抵退稅時計算的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例有什么變化嗎?
答：按照14號公告的有關(guān)規(guī)定,，計算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例涉及的扣稅憑證種類進(jìn)行了微調(diào)，增加了含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票,、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票兩類,。調(diào)整后的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票,、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票),、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重,。需要說明的是，上述計算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的規(guī)定,，不僅適用于14號公告規(guī)定的留抵退稅政策,，同時也適用于《財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號)規(guī)定的留抵退稅政策。
13,、 納稅人在計算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時,，是否需要對進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出部分進(jìn)行調(diào)整?
答：按照14公告規(guī)定，計算允許退還的留抵稅額涉及的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例,，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票,、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重,。為減輕納稅人退稅核算負(fù)擔(dān),，在計算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時，納稅人在上述計算期間內(nèi)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出部分無需扣減,。舉例說明：某制造業(yè)納稅人2019年4月至2022年3月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額中,，增值稅專用發(fā)票500萬元,，道路通行費(fèi)電子普通發(fā)票100萬元，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書200萬元,，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額200萬元,。2021年12月，該納稅人因發(fā)生非正常損失,，此前已抵扣的增值稅專用發(fā)票中,，有50萬元進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。該納稅人2022年4月按照14號公告的規(guī)定申請留抵退稅時,，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的計算公式為：進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=(500+100+200)÷(500+100+200+200)×100%=80%,。進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的50萬元，在上述計算公式的分子,、分母中均無需扣減,。
14、 納稅人按照14號公告規(guī)定申請一次性繳回全部留抵退稅款的,，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交什么資料?繳回的留抵退稅款,，能否結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?
答：納稅人按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請繳回已退還的全部留抵退稅款時，可通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請表》,。納稅人在一次性繳回全部留抵退稅款后,，可在辦理增值稅納稅申報時，相應(yīng)調(diào)增期末留抵稅額,，并可繼續(xù)用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,。舉例說明：某納稅人在2019年4月1日后，陸續(xù)獲得留抵退稅100萬元,。因納稅人想要選擇適用增值稅即征即退政策,，于2022年4月3日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請繳回留抵退稅款，4月5日,，留抵退稅款100萬元已全部繳回入庫,。該納稅人在4月10日辦理2022年3月(稅款所屬期)的增值稅納稅申報時，可在《增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))》第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫“-100萬元”,，將已繳回的100萬元留抵退稅款調(diào)增期末留抵稅額,，并用于當(dāng)期或以后期間繼續(xù)抵扣。
15,、 納稅人按規(guī)定繳回已退還的增值稅即征即退,、先征后返(退)稅款的，什么時候可以申請辦理留抵退稅?
答：納稅人在2022年10月31日前將已退還的增值稅即征即退,、先征后返(退)稅款一次性全部繳回后,，即可在規(guī)定的留抵退稅申請期內(nèi)申請辦理留抵退稅。
16,、 納稅人按規(guī)定繳回已退還的全部留抵退稅款的,，什么時候可以申請適用增值稅即征即退或先征后返(退)政策?
答：納稅人在2022年10月31日前將已退還的增值稅留抵退稅款一次性全部繳回后,，即可在繳回后的增值稅納稅申報期內(nèi)按規(guī)定申請適用即征即退、先征后返(退)政策,。
17,、 14號公告規(guī)定的一次性申請繳回留抵退稅或即征即退，是否只能申請一次?
答：14號公告規(guī)定,，納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后,，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策,。納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退,、先征后返(退)政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已取得的增值稅即征即退,、先征后返(退)稅款全部繳回后,，按規(guī)定申請留抵退稅。上述規(guī)定中的一次性全部繳回,，是指納稅人在2022年10月31日前繳回相關(guān)退稅款的次數(shù)為一次,。
18、 納稅人申請辦理存量留抵退稅和增量留抵退稅從征管規(guī)定上看有什么區(qū)別嗎?
答：14號公告規(guī)定,，除本公告補(bǔ)充的相關(guān)規(guī)定外,，納稅人辦理留抵退稅的其他事項(xiàng)，均繼續(xù)按照20號公告的規(guī)定執(zhí)行,，其中,，納稅人辦理存量留抵退稅與辦理增量留抵退稅的相關(guān)征管規(guī)定一致。
19,、 當(dāng)前納稅信用級別不是A級或B級,，還有機(jī)會享受增值稅留抵退稅政策嗎?
答：稅務(wù)機(jī)關(guān)將于2022年4月發(fā)布2021年度的納稅信用評價結(jié)果。當(dāng)前納稅信用級別不是A級或B級的納稅人,，在2021年度的納稅信用評價中,，達(dá)到納稅信用A級或B級的，可按照新的納稅信用級別確定是否符合申請留抵退稅條件,。
20,、 2021年度納稅信用評價結(jié)果若不再是A級或B級，之前已經(jīng)按規(guī)定申請辦理的留抵退稅是否需要退回?
答：納稅人申請增值稅留抵退稅,，以納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《退(抵)稅申請表》時點(diǎn)的納稅信用級別確定是否符合申請留抵退稅條件,。已完成退稅的納稅信用A級或B級納稅人，因納稅信用年度評價,、動態(tài)調(diào)整等原因,，納稅信用級別不再是A級或B級的，其已取得的留抵退稅款不需要退回,。
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