【實用】企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表中的稅會差異您了解嗎？

來源：東奧會計在線責(zé)編：東奧實操2022-10-25 17:34:52

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企業(yè)所得稅征收管理采用的是“按月(季)預(yù)繳，年終匯算清繳”的方式,。年度匯算清繳填報申報表時，需要對所有的稅會差異進行逐一調(diào)整,。那么，在季度預(yù)繳納稅申報時,，有稅會差異需要調(diào)整嗎,？下面是上海稅務(wù)公眾號為大家分享的內(nèi)容,，一起來看一下吧~

【實用】企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表中的稅會差異您了解嗎,？

一,、房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)

從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入,，會計核算未確認(rèn)收入的,，但按照稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)收入而產(chǎn)生的差異。

企業(yè)應(yīng)按照預(yù)計計稅毛利率計算預(yù)計毛利額,，扣除實際繳納且在會計核算中未計入當(dāng)期損益的土地增值稅等稅金及附加后的金額,，填報在預(yù)繳申報表的主表的第4行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”欄次中。

【政策依據(jù)】

房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法（國稅發(fā)〔2009〕31號）第9條規(guī)定：企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季（或月）計算出預(yù)計毛利額,，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

二,、不征稅收入

企業(yè)取得的收入中,，如果符合稅法規(guī)定的不征稅收入條件，確認(rèn)為不征稅收入時,，會計核算已經(jīng)計入當(dāng)期“利潤總額”的,，需要在預(yù)繳時將本年累計金額進行納稅調(diào)減。該項調(diào)減金額填報在預(yù)繳申報表的主表的第5行“不征稅收入”,。

【政策依據(jù)】

《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定,，收入總額中的下列收入為不征稅收入：

1. 財政撥款，是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位,、社會團體等組織撥付的財政資金,，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外,。

2. 依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費,，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照規(guī)定程序批準(zhǔn),，在實施社會公共管理，以及在向公民,、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中,，向特定對象收取并納入財政管理的費用。

3. 政府性基金,，是指企業(yè)依照法律,、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金,。

4. 國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入,，是指企業(yè)取得的,，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金,。

《企業(yè)所得稅實施條例》第二十八條的規(guī)定,，不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產(chǎn),，其計算的折舊,、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

注意：

預(yù)繳申報時無需對不征稅支出及對應(yīng)的折舊攤銷進行納稅調(diào)整,，匯繳時需要一并調(diào)整,。

三、資產(chǎn)加速折舊及攤銷

企業(yè)的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)如果符合稅法優(yōu)惠條件,，可以享受加速折舊和加速攤銷政策,，按照稅法規(guī)定的折舊額、攤銷額大于同期會計折舊額,、攤銷額的,，預(yù)繳時可以將本年累計相差的金額進行調(diào)減。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號),、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106 號),、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54 號)、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》(2019 年第 66號),、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2020〕31 號),、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(2022年第12號)等文件規(guī)定，享受資產(chǎn)加速折舊,、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人填報,。

注意：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕81 號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27 號)等規(guī)定,，上述政策僅適用于匯算清繳,，納稅人在月(季)度預(yù)繳申報時不填報。

政策來源于：上海稅務(wù)公眾號

說明：因政策不斷變化,，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請以權(quán)威部門最新政策為準(zhǔn)

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