關(guān)于增值稅電子專用發(fā)票電子化管理與操作有關(guān)問題的答問
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職場陪伴近日，財政部會計司,、國家檔案局經(jīng)濟科技檔案業(yè)務(wù)指導(dǎo)司、國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司就增值稅電子專用發(fā)票電子化管理與操作有關(guān)問題進行答問,。這些答問對從事會計實操的人員具有重要的指導(dǎo)意義,，我們一起看看答問的內(nèi)容吧。
2020年12月20日,，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》（2020年第22號）,，決定在前期寧波、石家莊和杭州等3個地區(qū)試點的基礎(chǔ)上,，在全國新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化,。隨著電子發(fā)票逐步推廣應(yīng)用，各單位應(yīng)當按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,，規(guī)范使用電子發(fā)票進行報銷入賬歸檔等活動,。
2015年12月，財政部,、國家檔案局印發(fā)新修訂《會計檔案管理辦法》（財政部?國家檔案局令第79號）,，隨后又于2020年3月印發(fā)《財政部?國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號）。上述文件均對包括電子發(fā)票在內(nèi)的各類電子會計憑證的報銷入賬歸檔工作作出了明確規(guī)定,。
為進一步回應(yīng)社會關(guān)切,，服務(wù)和指導(dǎo)基層單位更加規(guī)范使用電子發(fā)票，財政部,、國家檔案局,、國家稅務(wù)總局有關(guān)部門結(jié)合已經(jīng)發(fā)布的相關(guān)文件，就增值稅電子專用發(fā)票（以下簡稱“電子專票”）全流程電子化管理操作等有關(guān)問題回答如下：
答：電子會計憑證是指以電子形式生成,、傳輸、存儲的各類會計憑證,，包括電子原始憑證,、電子記賬憑證。電子專票屬于電子會計原始憑證,。國家稅務(wù)總局2020年第22號公告第二條規(guī)定：“電子專票由各省稅務(wù)局監(jiān)制,，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，屬于增值稅專用發(fā)票，其法律效力,、基本用途,、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票相同?！薄敦斦?國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號）規(guī)定：“來源合法,、真實的電子會計憑證與紙質(zhì)會計憑證具有同等法律效力?！薄稒n案法》第三十七條規(guī)定：“電子檔案應(yīng)當來源可靠,、程序規(guī)范、要素合規(guī)”“電子檔案與傳統(tǒng)載體檔案具有同等效力,，可以以電子形式作為憑證使用”,。因此，來源合法,、真實的電子專票作為電子會計憑證與紙質(zhì)會計憑證具有同等的法律效力,，且可作為電子檔案進行保存歸檔。
答：實行專票電子化的新辦納稅人可向稅務(wù)機關(guān)免費領(lǐng)取稅務(wù)UKey,，通過電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳等渠道申請電子專票票種核定,，在國家稅務(wù)總局增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）上下載并安裝增值稅發(fā)票開票軟件（稅務(wù)UKey版）后,，開具電子專票。開票完成后,，納稅人可以通過電子郵件,、二維碼等方式，遠程交付電子專票給受票方,。
答：電子專票采用可靠的電子簽名代替原發(fā)票專用章，采用經(jīng)過稅務(wù)數(shù)字證書簽名的電子發(fā)票監(jiān)制章代替原發(fā)票監(jiān)制章,，更好適應(yīng)了發(fā)票電子化改革的需要,。
納稅人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱電子專票并驗證電子簽名以及電子發(fā)票監(jiān)制章有效性,。
驗證電子簽名具體方法如下：通過增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器打開已下載的電子專票版式文件,，鼠標移動到左下角“銷售方”相關(guān)信息處，點擊鼠標右鍵,，再點擊提示框中的“驗證”按鈕,，即可彈出驗證結(jié)果。
如驗證結(jié)果為“該簽章有效,！受該簽章保護的文檔內(nèi)容未被修改,。該簽章之后的文檔內(nèi)容無變更”,，表明銷售方的電子簽名有效。
驗證電子發(fā)票監(jiān)制章具體方法如下：通過增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器打開已下載的電子專票版式文件,，鼠標右鍵點擊發(fā)票上方橢圓形的發(fā)票監(jiān)制章,，選擇“驗證”，即可顯示驗證結(jié)果,。
此外,，納稅人還可以在全國增值稅發(fā)票查驗平臺上，通過錄入發(fā)票代碼,、發(fā)票號碼,、開票日期、發(fā)票校驗碼等字段,，對電子專票信息進行查驗,。
答：受票方取得電子專票用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅,、代辦退稅的,，應(yīng)當?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺確認發(fā)票用途，登錄地址由各省稅務(wù)局確定并公布,。
答：依據(jù)財會〔2020〕6號文規(guī)定，電子專票作為電子會計憑證的一種,，同時滿足下列條件的,，可以僅使用電子專票進行報銷入賬歸檔：
（一）接收的電子會計憑證經(jīng)查驗合法、真實,；
（二）電子會計憑證的傳輸,、存儲安全、可靠,，對電子會計憑證的任何篡改能夠及時被發(fā)現(xiàn),；
（三）使用的會計核算系統(tǒng)能夠準確、完整,、有效接收和讀取電子會計憑證及其元數(shù)據(jù),，能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度完成會計核算業(yè)務(wù)，能夠按照國家檔案行政管理部門規(guī)定格式輸出電子會計憑證及其元數(shù)據(jù),，設(shè)定了經(jīng)辦,、審核、審批等必要的審簽程序,，且能有效防止電子會計憑證重復(fù)入賬,；
（四）電子會計憑證的歸檔及管理符合《會計檔案管理辦法》（財政部?國家檔案局令第79號）等要求,。
采用電子專票進行報銷、入賬且本單位財務(wù)信息系統(tǒng)能導(dǎo)出符合國家檔案部門規(guī)定的電子歸檔格式的,，應(yīng)當將電子專票與其他電子會計記賬憑證等一起歸檔保存,，電子專票不再需要打印和保存紙質(zhì)件；不滿足上述條件的單位,，采用電子專票紙質(zhì)打印件進行報銷,、入賬的，電子專票應(yīng)當與其紙質(zhì)打印件一并交由會計檔案人員保存,。
答：財政部即將出臺電子發(fā)票入賬數(shù)據(jù)標準,，并將會同國家稅務(wù)總局在部分企業(yè)開展試點,，以進一步規(guī)范電子發(fā)票等電子憑證入賬，方便受票方會計核算系統(tǒng)進行自動化的接收,、識別和入賬處理,。
答：不能,。根據(jù)財會〔2020〕6號的規(guī)定,，各單位無論采用何種報銷、入賬方式,，只要接收的是電子專票,，則必須歸檔保存電子專票。單位如果以電子專票的紙質(zhì)打印件作為報銷入賬歸檔依據(jù)的,，必須同時保存打印該紙質(zhì)件的電子專票,。
答：電子專票的紙質(zhì)打印件只是承載電子專票發(fā)票信息的載體,，不具備物理防偽功能,，具有可復(fù)制的特點。為避免電子專票的紙質(zhì)打印件重復(fù)報銷入賬,，各單位應(yīng)建立完善的內(nèi)控機制,，嚴格按照財會〔2020〕6號文規(guī)定。如果以電子專票的紙質(zhì)打印件作為報銷入賬歸檔依據(jù)的,，必須同時保存打印該紙質(zhì)件的電子專票,。同時建議各單位在報銷入賬時對發(fā)票代碼、號碼進行查重處理,。對于已經(jīng)使用財務(wù)信息系統(tǒng)的單位,，可以通過建立發(fā)票數(shù)據(jù)庫的方式，升級系統(tǒng)功能,，利用系統(tǒng)進行自動比對,；對于尚未使用財務(wù)軟件實行純手工記賬的單位,，可以通過電子表格等方式，建立已入賬發(fā)票手工臺賬,，有效防范重復(fù)報銷,、虛假入賬等風(fēng)險。
答：電子發(fā)票歸檔保存分以下幾種情況進行,。
已建立電子檔案管理系統(tǒng)的單位，實施了會計信息系統(tǒng),，與電子發(fā)票相關(guān)的記賬憑證,、報銷憑證等已全部實現(xiàn)電子化（不包括紙質(zhì)憑證掃描，下同）,，可將電子發(fā)票與相關(guān)的記賬憑證,、報銷憑證等電子會計憑證通過歸檔接口或手工導(dǎo)入電子檔案管理系統(tǒng)進行整理、歸檔并長期保存,，歸檔方法可參照《企業(yè)電子文件歸檔和電子檔案管理指南》（檔辦發(fā)〔2015〕4號）,；如與電子發(fā)票相關(guān)的記賬憑證、報銷憑證等未實現(xiàn)電子化,，可單獨將電子發(fā)票通過歸檔接口或手工導(dǎo)入電子檔案管理系統(tǒng)進行整理,、歸檔并長期保存；整理,、歸檔、長期保存方法可參照《企業(yè)電子文件歸檔電子檔案管理指南》（檔辦發(fā)〔2015〕4號）,。
無電子檔案管理系統(tǒng)的單位,，如實施了會計信息系統(tǒng)，與電子發(fā)票相關(guān)的記賬憑證,、報銷憑證等已全部實現(xiàn)電子化,，可將電子發(fā)票與相關(guān)的記賬憑證、報銷憑證等移交會計檔案管理人員保存,，編制檔號,，存儲結(jié)構(gòu)建議采取下圖所示方式：
同時，建立電子會計檔案臺賬或者目錄,，臺賬或者目錄的結(jié)構(gòu)建議如下表：
如未實施會計信息系統(tǒng),，與電子發(fā)票相關(guān)的記賬憑證、報銷憑證未實現(xiàn)電子化,，電子發(fā)票以電子形式移交會計檔案管理人員保存,，存儲結(jié)構(gòu)建議采取下圖所示方式：
同時，建立電子發(fā)票臺賬或者目錄,，臺賬或者目錄的結(jié)構(gòu)建議如下表：
保存電子發(fā)票時,，應(yīng)當采用多重備份,、定期檢測等方法，保證電子發(fā)票檔案在規(guī)定的保管期限內(nèi)不會丟失并能被讀取,。
答：接受電子專票的單位,，如部分業(yè)務(wù)的報銷,、入賬仍采用紙質(zhì)憑證，該部分紙質(zhì)憑證仍應(yīng)按傳統(tǒng)紙質(zhì)會計檔案的管理方法進行管理,。
答：同樣適用。
（ 本文來源：國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司）
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