融資租賃下的稅款繳納

來源：東奧會計在線責編：韓世龍2020-05-13 14:35:15

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企業(yè)在運行期間,，最主要的不是發(fā)展上的阻礙,，而是經(jīng)常會被資金問題困擾,。例如當中小企業(yè)需要購買某些設備,，會遇到資金不足且貸款門檻太高的困難，從而導致企業(yè)無法繼續(xù)發(fā)展,。在會計實務中,，融資租賃是資金周轉(zhuǎn)困難時常用的一種租賃方式，稅務處理上和一般的租賃也有所不同,。它具體是指有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的租賃活動,。

融資租賃下的稅款繳納

簡而言之，就是承租人需要動產(chǎn)或是不動產(chǎn),，但是沒有足夠的錢去購買,，這時找到融資租賃公司去購買指定的動產(chǎn)或是不動產(chǎn),，再向融資租賃公司租賃,。承租人分期支付的租金一般會接近資產(chǎn)的買價，租賃期結(jié)束后資產(chǎn)一般歸承租人所有,，但即使資產(chǎn)不歸承租人,，也屬于融資租賃。

1．增值稅的繳納

國家對提供有形動產(chǎn)融資租賃服務和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務的納稅人,，實行“即征即退”的稅收優(yōu)惠政策,，對增值稅實際稅負超過3%的部分“即征即退”。這里要注意享受稅收優(yōu)惠的納稅行為是針對“有形動產(chǎn)”的融資租賃,，不動產(chǎn)融資租賃服務和融資性售后回租不能享受此項稅收優(yōu)惠政策,。

除了即征即退的稅收優(yōu)惠，國家認定的融資租賃企業(yè)和金融租賃企業(yè)還享受出口退稅的政策,。融資租賃出租方需要在首份融資租賃合同簽訂之日起30日內(nèi),，到主管國家稅務局辦理出口退稅資格認定。

2．房產(chǎn)稅的繳納

融資租賃業(yè)務涉及到房產(chǎn)的,，還需繳納房產(chǎn)稅,。融資租賃的房產(chǎn)由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的,，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅,。

3．契稅的繳納

由于在融資租賃期間房產(chǎn)的所有權(quán)仍屬于出租人，房屋的權(quán)屬沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移,，所以融資租賃期間的房產(chǎn)不用繳納契稅,。但如果在融資租賃期滿后，承租方購買房屋,，使房屋的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移,，則承租人應按規(guī)定繳納契稅。

對于比較特殊的售后回租業(yè)務,，在出售時,，房屋土地的權(quán)屬發(fā)生的轉(zhuǎn)移,，因此需要照章征稅。對售后回租合同期滿,，承租人回購原房屋,、土地權(quán)屬的，免征契稅,。

4．印花稅的繳納

對開展融資租賃業(yè)務簽訂的融資租賃合同,，統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花,。

在融資性售后回租業(yè)務中,，對承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同,，不征收印花稅,。

5．企業(yè)所得稅的繳納

融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎,，承租合同未約定付款總額的,，以該資產(chǎn)的公允價值和租賃人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎。而會計上是將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值,。由此產(chǎn)生的稅會差異需要納稅調(diào)整,。

在融資性售后回租業(yè)務中，對于承租人出售資產(chǎn)的行為,，不確認為銷售收入,，融資性租賃的資產(chǎn)仍按承租人出售前的賬面價值作為計稅基礎計提折舊。融資租賃產(chǎn)生的利息,，作為企業(yè)財務費用在稅前扣除,。

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