異常憑證范圍的發(fā)票應(yīng)如何處理？

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：韓世龍2020-04-20 14:34:39

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異常憑證是指由于開(kāi)票方存在問(wèn)題，稅務(wù)局不允許受票方抵扣的憑證,。如果企業(yè)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票被列為異常憑證，就會(huì)因無(wú)法抵扣而遭受損失,。那么在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，增值稅一般納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常憑證范圍應(yīng)該如何處理？

異常憑證范圍的發(fā)票應(yīng)如何處理,？

增值稅一般納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理：

（一）尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,，除另有規(guī)定外,，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
（二）尚未申報(bào)出口退稅或者已申報(bào)但尚未辦理出口退稅的,，除另有規(guī)定外,，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,，應(yīng)根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,；適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對(duì)列入異常憑證范圍的增值稅專(zhuān)用發(fā)票對(duì)應(yīng)的已退稅款追回,。
納稅人因騙取出口退稅停止出口退（免）稅期間取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常憑證范圍的,，按照本條第（一）項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。
（三）消費(fèi)稅納稅人以外購(gòu)或委托加工收回的已稅消費(fèi)品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，尚未申報(bào)扣除原料已納消費(fèi)稅稅款的,，暫不允許抵扣,；已經(jīng)申報(bào)抵扣的，沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款,，當(dāng)期不足沖減的應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款,。
（四）納稅信用A級(jí)納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的,，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi),，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí),，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,、追回已退稅款,、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實(shí)申請(qǐng)的,，應(yīng)于期滿后按照本條第（一）項(xiàng),、第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)定作相關(guān)處理,。
（五）納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證存有異議,，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí),，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的,，納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣或者重新申報(bào)出口退稅；符合消費(fèi)稅抵扣規(guī)定且已繳納消費(fèi)稅稅款的,，納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣消費(fèi)稅稅款,。

（本文來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局，由東奧會(huì)計(jì)在線整理發(fā)布,，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處）

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