發(fā)票為異常憑證,，應(yīng)如何處理,？

來源：東奧會計在線責(zé)編：韓世龍2020-04-13 14:24:15

熱門崗位

增值稅發(fā)票在我們的生活和工作中隨處可見,，外出打車,、到飯店就餐,、企業(yè)銷售商品,、提供勞務(wù)都會涉及到開票的問題,。所謂的發(fā)票,，概括來說是指在購銷商品,，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,，開具、收取的收付款項憑證,。那么在會計實務(wù)中,，異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票應(yīng)如何處理？

發(fā)票為異常憑證,，應(yīng)如何處理？

異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票應(yīng)如何處理,？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第38號）規(guī)定,，增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理：

（一）尚未申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的,，暫不允許抵扣,。已經(jīng)申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，除另有規(guī)定外,，一律作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理,。

（二）尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外,，暫不允許辦理出口退稅,。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，應(yīng)根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理,；適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的已退稅款追回。

納稅人因騙取出口退稅停止出口退（免）稅期間取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的,，按照本條第（一）項規(guī)定執(zhí)行,。

（三）消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的,，暫不允許抵扣,；已經(jīng)申報抵扣的，沖減當(dāng)期允許抵扣的消費稅稅款,，當(dāng)期不足沖減的應(yīng)當(dāng)補繳稅款,。

（四）納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的,，可以自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi),，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實,，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣,、出口退稅或消費稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,、追回已退稅款,、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實申請的,，應(yīng)于期滿后按照本條第（一）項,、第（二）項、第（三）項規(guī)定作相關(guān)處理。

（五）納稅人對稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的異常憑證存有異議,，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請,。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的,，納稅人可繼續(xù)申報抵扣或者重新申報出口退稅,；符合消費稅抵扣規(guī)定且已繳納消費稅稅款的,，納稅人可繼續(xù)申報抵扣消費稅稅款,。

（本文來源：吉林省稅務(wù)局，由東奧會計在線整理發(fā)布,，轉(zhuǎn)載請注明出處）

更多相關(guān)知識請點擊：財稅熱點