居民個人如何扣除公益捐贈支出？

來源：東奧會計在線責(zé)編：韓世龍2020-03-26 10:57:46

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人們有時難免會遇到困難，地區(qū)有時難免會遇到災(zāi)難,。一方有難時,，想要獨自度過或許有些吃力，但是八方來援后，一切問題都會輕松化解。而想要幫助需要幫助的人，我們能做的最簡單的事就是公益捐贈了,。對于居民個人的公益捐贈，國家也有著相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策,。那么在會計實務(wù)中,，居民個人如何扣除公益捐贈支出呢？

居民個人如何扣除公益捐贈支出,？

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第99號）規(guī)定，

居民個人按照以下規(guī)定扣除公益捐贈支出：

（一）居民個人發(fā)生的公益捐贈支出可以在財產(chǎn)租賃所得,、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,、利息股息紅利所得、偶然所得（以下統(tǒng)稱分類所得）,、綜合所得或者經(jīng)營所得中扣除,。在當期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除,；

（二）居民個人發(fā)生的公益捐贈支出,，在綜合所得、經(jīng)營所得中扣除的,，扣除限額分別為當年綜合所得,、當年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十；在分類所得中扣除的,，扣除限額為當月分類所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十；

（三）居民個人根據(jù)各項所得的收入,、公益捐贈支出,、適用稅率等情況,，自行決定在綜合所得、分類所得,、經(jīng)營所得中扣除的公益捐贈支出的順序,。

居民個人在綜合所得中扣除公益捐贈支出的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理：

（一）居民個人取得工資薪金所得的,，可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時扣除,，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除。

居民個人選擇在預(yù)扣預(yù)繳時扣除的,，應(yīng)按照累計預(yù)扣法計算扣除限額,，其捐贈當月的扣除限額為截止當月累計應(yīng)納稅所得額的百分之三十（全額扣除的從其規(guī)定）。個人從兩處以上取得工資薪金所得,，選擇其中一處扣除,，選擇后當年不得變更。

（二）居民個人取得勞務(wù)報酬所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費所得的，預(yù)扣預(yù)繳時不扣除公益捐贈支出,，統(tǒng)一在匯算清繳時扣除,。

（三）居民個人取得全年一次性獎金、股權(quán)激勵等所得,，且按規(guī)定采取不并入綜合所得而單獨計稅方式處理的,，公益捐贈支出扣除比照本公告分類所得的扣除規(guī)定處理。

居民個人發(fā)生的公益捐贈支出,，可在捐贈當月取得的分類所得中扣除,。當月分類所得應(yīng)扣除未扣除的公益捐贈支出，可以按照以下規(guī)定追補扣除：

（一）扣繳義務(wù)人已經(jīng)代扣但尚未解繳稅款的,，居民個人可以向扣繳義務(wù)人提出追補扣除申請,，退還已扣稅款。

（二）扣繳義務(wù)人已經(jīng)代扣且解繳稅款的,，居民個人可以在公益捐贈之日起90日內(nèi)提請扣繳義務(wù)人向征收稅款的稅務(wù)機關(guān)辦理更正申報追補扣除,，稅務(wù)機關(guān)和扣繳義務(wù)人應(yīng)當予以辦理。

（三）居民個人自行申報納稅的,，可以在公益捐贈之日起90日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理更正申報追補扣除,。

居民個人捐贈當月有多項多次分類所得的，應(yīng)先在其中一項一次分類所得中扣除,。已經(jīng)在分類所得中扣除的公益捐贈支出,，不再調(diào)整到其他所得中扣除。

在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出,，應(yīng)按以下規(guī)定處理：

（一）個體工商戶發(fā)生的公益捐贈支出,，在其經(jīng)營所得中扣除,。

（二）個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)發(fā)生的公益捐贈支出,，其個人投資者應(yīng)當按照捐贈年度合伙企業(yè)的分配比例（個人獨資企業(yè)分配比例為百分之百）,，計算歸屬于每一個人投資者的公益捐贈支出，個人投資者應(yīng)將其歸屬的個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)公益捐贈支出和本人需要在經(jīng)營所得扣除的其他公益捐贈支出合并,，在其經(jīng)營所得中扣除。

（三）在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出的,，可以選擇在預(yù)繳稅款時扣除,，也可以選擇在匯算清繳時扣除。

（四）經(jīng)營所得采取核定征收方式的,，不扣除公益捐贈支出,。

（本文來源：12366納稅服務(wù)平臺，由東奧會計在線整理,，轉(zhuǎn)載須注明出處）

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