一般納稅人企業(yè)1月份銷售額增值稅如何納稅申報?
就業(yè)咨詢
職場陪伴為了讓各大中小企業(yè)能夠平安度過疫情階段,，更好更平穩(wěn)的運營,，國家推出了許多實用可用的稅收優(yōu)惠政策,。在眾多稅務(wù)中，最讓企業(yè)重視的非增值稅莫屬了,，那么，這次疫情期間國家推出新政策后,，納稅人在會計實務(wù)中進行增值稅納稅申報時需要注意哪些事項呢,？
問：一般納稅人企業(yè),，經(jīng)營業(yè)務(wù)符合《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）免征增值稅政策規(guī)定,。該公司2020年1月份銷售額50萬元,，并開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)如何辦理增值稅納稅申報,？
答：根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）第三條規(guī)定，納稅人按照《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）適用免征增值稅政策的,，不得開具增值稅專用發(fā)票,；已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票的,，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)的紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票,。
由于該公司1月份開具的專用發(fā)票已經(jīng)跨月，無法作廢,，只能在2月份及以后屬期開具對應(yīng)的紅字發(fā)票,，再按規(guī)定適用免征增值稅政策。因此,，該公司在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報時,，仍應(yīng)將當(dāng)月開具的增值稅專用發(fā)票中記載的銷售額和銷項稅額,，據(jù)實填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》征稅項目的“開具增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)欄次。
若該公司在2月份開具了對應(yīng)紅字發(fā)票,，并重新開具了普通發(fā)票,，在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報時,，應(yīng)將紅字發(fā)票對應(yīng)的負數(shù)銷售額和銷項稅額計入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》征稅項目的“開具增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)欄次，將普通發(fā)票對應(yīng)的免稅銷售額等項目計入增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細表》對應(yīng)欄次,。
若該公司由于購銷雙方溝通等原因，在2月份未能及時開具對應(yīng)紅字發(fā)票,，根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）第三條第二款規(guī)定,，納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按照本公告規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的,，可以先適用免征增值稅政策,，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。該公司在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報時,，可在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》征稅項目“未開具發(fā)票”相關(guān)欄次，填報沖減1月增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的銷售額和銷項稅額（填為負數(shù)）,，在增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細表》對應(yīng)欄次,，填報免稅銷售額等項目,。在后期補開增值稅紅字發(fā)票和普通發(fā)票后，進行對應(yīng)屬期增值稅納稅申報時,，紅字發(fā)票銷售額和銷項稅額,、普通發(fā)票免稅銷售額和免稅額不應(yīng)重復(fù)計入,。
（本文來源：國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺，由東奧會計在線整理,，轉(zhuǎn)載須注明出處）
更多相關(guān)知識請點擊：稅務(wù)資訊
推薦課程：財務(wù)晉升體系|稅務(wù)精英學(xué)院 |增值稅案例分析
說明：因政策不斷變化,，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以權(quán)威部門最新政策為準
熱門問答
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號