開(kāi)具發(fā)票應(yīng)如何辦理納稅申報(bào),？

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：韓世龍2020-02-20 10:52:16

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在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,，納稅申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書(shū)面報(bào)告的法律行為,，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù),，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來(lái)源和稅務(wù)管理的一項(xiàng)重要制度。那么一般納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)符合《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》免征增值稅政策規(guī)定,，開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，應(yīng)當(dāng)如何辦理增值稅納稅申報(bào)呢？

開(kāi)具發(fā)票應(yīng)如何辦理納稅申報(bào),？

問(wèn)：公司為一般納稅人，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)符合《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）免征增值稅政策規(guī)定,。公司2020年1月份銷(xiāo)售額50萬(wàn)元,，并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)如何辦理增值稅納稅申報(bào)?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）第三條規(guī)定,，納稅人按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）適用免征增值稅政策的,，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;已經(jīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)的紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票,，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票,。由于你公司1月份開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)跨月，無(wú)法作廢,，只能在2月份及以后屬期開(kāi)具對(duì)應(yīng)的紅字發(fā)票,，再按規(guī)定適用免征增值稅政策。因此,，你公司在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí),，仍應(yīng)將當(dāng)月開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中記載的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額，據(jù)實(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》征稅項(xiàng)目的“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”對(duì)應(yīng)欄次,。
若公司在2月份開(kāi)具了對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票,，并重新開(kāi)具了普通發(fā)票，在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí),，應(yīng)將紅字發(fā)票對(duì)應(yīng)的負(fù)數(shù)銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》征稅項(xiàng)目的“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”對(duì)應(yīng)欄次,，將普通發(fā)票對(duì)應(yīng)的免稅銷(xiāo)售額等項(xiàng)目計(jì)入增值稅納稅申報(bào)表免稅欄次和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。
若公司由于購(gòu)銷(xiāo)雙方溝通等原因,，在2月份未能及時(shí)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票,，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）第三條第二款規(guī)定，納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，按照本公告規(guī)定應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開(kāi)具的，可以先適用免征增值稅政策,，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開(kāi)具,。你公司在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，可在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》征稅項(xiàng)目“未開(kāi)具發(fā)票”相關(guān)欄次,，填報(bào)沖減1月增值稅專(zhuān)用發(fā)票對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額（填為負(fù)數(shù)）,，在增值稅納稅申報(bào)表免稅欄次和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次,，填報(bào)免稅銷(xiāo)售額等項(xiàng)目。在后期補(bǔ)開(kāi)增值稅紅字發(fā)票和普通發(fā)票后,，進(jìn)行對(duì)應(yīng)屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí),，紅字發(fā)票銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額、普通發(fā)票免稅銷(xiāo)售額和免稅額不應(yīng)重復(fù)計(jì)入,。

（本文來(lái)源：遼寧省稅務(wù)局,，由東奧會(huì)計(jì)在線整理，轉(zhuǎn)載須注明出處）

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