當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額能否結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減？

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李巖2020-01-20 11:03:55

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加計(jì)抵減是我國深化增值稅改革的重要政策之一,，是國家給予廣大納稅人的稅收優(yōu)惠政策,，雖說大家對(duì)加計(jì)抵減政策已經(jīng)有所了解了，但在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,，一些特殊情況不得不防,，為了讓大家更好的了解加計(jì)抵減政策，讓納稅人充分享受國家給予的稅收優(yōu)惠,，下面給大家?guī)砹岁P(guān)于加計(jì)抵減的小問題及其解答,。

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額能否結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減,？

問：可享受加計(jì)抵減10%的企業(yè),，若當(dāng)月應(yīng)納稅額為零，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額能否結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減,？

答：根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第七條規(guī)定,，納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額（以下稱抵減前的應(yīng)納稅額）后，區(qū)分以下情形加計(jì)抵減：
1．抵減前的應(yīng)納稅額等于零的,，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減,；
2．抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的,，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減,；
3．抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的,，以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零,。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額,，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
需要注意的是加計(jì)抵減政策適用于以下幾種行業(yè)：
根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第七條規(guī)定,，自2019年4月1日至2021年12月31日,，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,，抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計(jì)抵減政策),。
（一）本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,，是指提供郵政服務(wù),、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù),、生活服務(wù)(以下稱四項(xiàng)服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人,。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行,。
2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個(gè)月的,，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的,，自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。
2019年4月1日后設(shè)立的納稅人,，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的,，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。

（本文來源：國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái),，由東奧會(huì)計(jì)在線整理,，轉(zhuǎn)載須注明出處）

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