關(guān)于財政補(bǔ)貼等增值稅政策問題小講堂
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職場陪伴財政補(bǔ)貼是指國家為了實(shí)現(xiàn)特定的政治經(jīng)濟(jì)目標(biāo),，對指定事項(xiàng)由財政安排專項(xiàng)基金向企業(yè)或個人提供的一種補(bǔ)貼,，屬于我國增值稅政策之一。在會計(jì)實(shí)務(wù)中,，增值稅政策當(dāng)然不止財政補(bǔ)貼這一種，下面一起看看關(guān)于財政補(bǔ)貼等增值稅政策的幾大問題解答,。
1．某新能源汽車企業(yè)2020年才收到2019年銷售新能源汽車的中央財政補(bǔ)貼,，請問需要繳納增值稅嗎？
答：從2020年1月1日起取得的財政補(bǔ)貼收入,，是指納稅人2020年1月1日以后銷售貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)，取得的財政補(bǔ)貼,。納稅人2020年1月1日后收到2019年12月31日以前銷售新能源汽車對應(yīng)的中央財政補(bǔ)貼收入,，屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（2019年45號，以下稱45號公告）第七條規(guī)定的“本公告實(shí)施前,，納稅人取得中央財政補(bǔ)貼”情形,，應(yīng)繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告》（2013年第3號）的規(guī)定執(zhí)行，無需繳納增值稅,。
2．某企業(yè)取得了廢棄電器電子產(chǎn)品處理資格,，從事廢棄電器電子產(chǎn)品拆解處理。2020年,，該企業(yè)購進(jìn)廢棄電視1000臺,，全部進(jìn)行拆解后賣出電子零件，按照《廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金征收使用管理辦法》（財綜〔2012〕34號）規(guī)定,，取得按照實(shí)際完成拆解處理的1000臺電視的定額補(bǔ)貼,，是否需要繳納增值稅？
答：該企業(yè)拆解處理廢棄電視取得的補(bǔ)貼,，與其回收后拆解處理的廢棄電視數(shù)量有關(guān),，與其拆解后賣出電子零件的收入或數(shù)量不直接相關(guān)，不屬于45號公告第七條規(guī)定的“銷售貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤”,，無需繳納增值稅,。
3．為鼓勵航空公司在本地區(qū)開辟航線，某市政府與航空公司商定,，如果航空公司從事該航線經(jīng)營業(yè)務(wù)的年銷售額達(dá)到1000萬元則不予補(bǔ)貼,，如果年銷售額未達(dá)到1000萬元，則按實(shí)際年銷售額與1000萬元的差額給予航空公司航線補(bǔ)貼,。如果航空公司取得該航線補(bǔ)貼,，是否需要繳納增值稅？
答：本例中航空公司取得補(bǔ)貼的計(jì)算方法雖與其銷售收入有關(guān),，但實(shí)質(zhì)上是市政府為彌補(bǔ)航空公司運(yùn)營成本給予的補(bǔ)貼,，且不影響航空公司向旅客提供航空運(yùn)輸服務(wù)的價格（機(jī)票款）和數(shù)量（旅客人數(shù)），不屬于45號公告第七條規(guī)定的“與其銷售貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤”的補(bǔ)貼,，無需繳納增值稅。
4．增值稅一般納稅人取得的財政補(bǔ)貼收入,，與其銷售貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按什么稅率計(jì)算繳納增值稅,？
答：增值稅一般納稅人取得的財政補(bǔ)貼收入,，與其銷售貨物、勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的,，按其銷售貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。
5．我是一名貨車司機(jī),，工商登記一直沒有辦下來,，但已經(jīng)在本地稅務(wù)局辦理了臨時稅務(wù)登記,。我可以就發(fā)生的貨運(yùn)業(yè)務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票嗎？
答：同時符合45號公告第六條規(guī)定的三個條件（辦理了稅務(wù)登記,、取得相關(guān)運(yùn)輸經(jīng)營證件,、按增值稅小規(guī)模納稅人管理）的貨車司機(jī)，自2020年1月1日起,，在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù),，需要開具增值稅專用發(fā)票的,，可在稅務(wù)登記地,、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地中任何一地,，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票,。
6．我是一家資源綜合利用企業(yè)的會計(jì)，我公司主要利用廢玻璃生產(chǎn)玻璃熟料,，自成立起,，公司納稅信用級別一直為A級。后因違反稅收規(guī)定,，我公司2019年4月納稅信用級別被判為C級,。在我公司的積極改正下，2019年7月納稅信用級別修復(fù)為B級,。2019年9月,，我公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退還2019年1至8月所屬期稅款的申請（此前稅款已按規(guī)定退還），請問我公司可以就哪段時間享受增值稅即征即退政策,？
答：45號公告第二條明確規(guī)定,，納稅人享受增值稅即征即退政策，有納稅信用級別條件要求的,，以納稅人申請退稅稅款所屬期的納稅信用級別確定,。申請退稅稅款所屬期內(nèi)納稅信用級別發(fā)生變化的，以變化后的納稅信用級別確定,。
你公司2019年1至3月所屬期納稅信用級別為A級,，4至6月所屬期納稅信用級別為C級，2019年7月納稅信用級別修復(fù)后,，7至8月納稅信用級別為B級,。按照規(guī)定，如果你公司符合即征即退政策的其他條件,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以退還2019年1-3月和7-8月所屬期資源綜合利用項(xiàng)目的應(yīng)退稅款,。
7．我公司在2019年4月成立時納稅信用級別為M級。如果我公司在2020年4月10日被稅務(wù)機(jī)關(guān)評價為納稅信用級別B級,，同時也符合其他申請留抵退稅的條件,，可以在2020年4月11日申請?jiān)隽苛舻滞硕悊幔?/strong>
答：按照45號公告第二條的規(guī)定,，納稅人申請?jiān)鲋刀惲舻滞硕悾袛嗥涫欠穹霞{稅信用級別為A級或者B級的條件,，以納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅提交《退（抵）稅申請表》時的納稅信用級別確定,。如果你公司的納稅信用級別已在2020年4月10日被評價為B級，則可以在2020年4月11日完成當(dāng)期增值稅納稅申報后申請?jiān)隽苛舻滞硕悺?/p>
8．2017年3月,，甲公司從乙公司購買一臺機(jī)床,，取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票開具日期為2017年3月10日,，票面注明稅額為10萬元,。由于會計(jì)人員的疏忽，當(dāng)月認(rèn)證后沒有在次月申報期內(nèi)申報抵扣,。由于甲公司未按期申報抵扣的原因不符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（2011年第78號）中規(guī)定的客觀原因,，這10萬元稅款一直未能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅款，2020年3月1日之后可以抵扣嗎,？
答：可以,。45號公告第一條明確規(guī)定，2020年3月1日起,，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票,，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對,、申報抵扣的期限,。根據(jù)上述規(guī)定，納稅人取得的2017年以后開具的增值稅專用發(fā)票,，未按期申報抵扣的原因即使不屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（2011年第78號）中規(guī)定的客觀原因,，也可申報抵扣。
9．2017年4月,，丙公司從丁公司購買10臺電腦,，取得丁公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票開具日期為2017年4月10日,，票面注明稅額為1萬元,。由于企業(yè)內(nèi)部人員工作交接的疏忽，直到2018年5月才將這張發(fā)票入賬,。此時已經(jīng)超過360天的認(rèn)證抵扣期限,。丙公司未按期認(rèn)證抵扣的原因不符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（2011年第50號）中規(guī)定的客觀原因，一直未能將這張發(fā)票認(rèn)證抵扣,。2020年3月1日之后可以抵扣嗎,？
答：可以。45號公告第一條明確規(guī)定,，2020年3月1日起,，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票,，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對,、申報抵扣的期限,。因此，納稅人取得的2017年以后開具的增值稅專用發(fā)票,，超過360天沒有認(rèn)證確認(rèn),，即使不符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（2011年第50號）中規(guī)定的客觀原因，2020年3月1日起也可以通過本省(自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對增值稅專用發(fā)票信息進(jìn)行用途確認(rèn)后,，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
10．某納稅人取得2020年1月開具的增值稅專用發(fā)票,，2020年2月在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺查詢到該張發(fā)票的電子信息,，是否必須在2月屬期進(jìn)行用途確認(rèn),？如已經(jīng)將發(fā)票用途確認(rèn)為申報抵扣后,，又需要更改用途，應(yīng)該如何處理,？
答：45號公告第一條明確規(guī)定,，2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票,，取消認(rèn)證確認(rèn),、稽核比對、申報抵扣的期限,。2020年3月1日起,，納稅人在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺查詢到相應(yīng)增值稅專用發(fā)票信息后，既可以在當(dāng)期進(jìn)行用途確認(rèn),，也可以在之后屬期進(jìn)行用途確認(rèn),。納稅人在已完成發(fā)票用途確認(rèn)后，如需更正用途,，可以在未申報當(dāng)期增值稅前,，或作廢本期增值稅納稅申報表后，自行更正用途,。
財政補(bǔ)貼等增值稅政策是國家為納稅人減稅降費(fèi)的政策之一,，只有正確認(rèn)識、合理應(yīng)用財政補(bǔ)貼等增值稅政策,，企業(yè)才能真正享受到國家減稅降費(fèi)帶來的好處,。
（本文來源：國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司，由東奧會計(jì)在線整理發(fā)布,，轉(zhuǎn)載請注明出處）
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