制定總體審計策略階段需要完成哪些工作？
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職場陪伴在審計實務(wù)中事務(wù)所在承接審計業(yè)務(wù)后，項目組需要制定總體審計策略，用以確定審計范圍,、時間安排和方向，指導(dǎo)具體審計計劃的制定,。對于剛剛接觸審計的小伙伴來說,，或多或少都會對這一階段需要完成哪些工作感到迷茫,。下面一起來看看制定總體審計策略階段需要完成的任務(wù),。
確定審計范圍的要點在于明確被審計單位會計實務(wù)中編制財務(wù)報告的標(biāo)準(zhǔn),，采用的是企業(yè)會計準(zhǔn)則還是行政事業(yè)單位會計準(zhǔn)則；明確注冊會計師審計的標(biāo)準(zhǔn),，一般是按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的要求進行審計,；明確被審計單位所處行業(yè)是否有特別規(guī)定，例如：監(jiān)管機構(gòu)發(fā)布的有關(guān)信息披露法規(guī),、特定行業(yè)主管部門發(fā)布的與財務(wù)報告相關(guān)的法規(guī)等。諸如此類明確范圍的事項都應(yīng)包含在制定總體審計策略階段,。
總體審計策略的制定應(yīng)當(dāng)包括明確審計業(yè)務(wù)的報告目標(biāo),，以及審計的時間安排和所需溝通的性質(zhì),。具體包括但不限于下列事項：
1．被審計單位對外報告的時間表，包括中間階段和最終階段,。
2．與管理層和治理層舉行會談,，討論審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍,。
3．與管理層討論就整個審計業(yè)務(wù)中審計工作的進展進行溝通,。
4．和第三方進行其他溝通，包括與審計相關(guān)的法定或約定的報告責(zé)任,。
值得說明的一點是,，在總體審計策略階段確定的事項并非是一成不變的，如與管理層和治理層會談的時間,，可能根據(jù)雙方工作的具體變動提前或延后,。
總體審計策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素,，以確定項目組工作方向,。可能考慮的重要因素包括：
1．重要性方面。
2．重大錯報風(fēng)險較高的審計領(lǐng)域,。
3．評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險對指導(dǎo),、監(jiān)督及復(fù)核的影響。
4．項目組人員的選擇,。在必要時,，選擇可能細分至項目質(zhì)量控制復(fù)核人員和工作分工，包括向重大錯報風(fēng)險較高的審計領(lǐng)域分派具備適當(dāng)經(jīng)驗的人員,。
由于審計資源是有限的，并且項目組需要在規(guī)定的時間內(nèi)完成審計任務(wù),，所以注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配,，包括確定執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所必需的審計資源的性質(zhì)、時間安排和范圍,。比如：向高風(fēng)險領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗的項目組成員,，高風(fēng)險領(lǐng)域分配的審計時間預(yù)算等。
（內(nèi)容選自東奧名師的《CPA審計知識針對性補充》授課講義,，由東奧會計在線整理發(fā)布,，轉(zhuǎn)載請注明出處）
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