2019年個人所得稅匯算清繳總攻略（上）
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職場陪伴2019年你賺了多少錢呢,？你是月光族還是實現(xiàn)了自己攢錢的小目標,？無論你屬于哪一黨，都需要了解個人所得稅匯算清繳。近日國家稅務總局出臺了《關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第44號，以下簡稱《公告》），明確了會計實務中個人2019年綜合所得匯算清繳的事宜。
納稅人需要計算2019年度匯算應退或應補稅額,，以此確定自己是否應參與匯算清繳,。具體計算公式如下：
2019年度匯算應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除－依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]－2019年已預繳稅額
【案例】2019年阿令月工資為12000元，年工資薪金所得為144000元,。其中“三險一金”等專項扣除為1200元,，作為獨生子女贍養(yǎng)老人專項扣除2000元，兩個孩子教育專項扣除2000元,，2019年符合條件的專項扣除和專項附加扣除共計62400元,。除此之外，阿令取得勞務報酬20000元,，稿酬5000元,，轉讓專利取得收入20000元。
年收入總額=144000+20000×（1-20%）+5000×（1-20%）×70%+20000×（1-20%)=178800（元）
年應納稅所得額=年收入額-減除費用標準（60000元/年）-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈=178800-60000-62400=56400（元）
個人所得稅稅率表（綜合所得適用）
級數(shù) | 全年應納稅所得額 | 稅率（%） | 速算扣除數(shù) |
1 | 不超過36000元的 | 3 | 0 |
2 | 超過36000元至144000元的 | 10 | 2520 |
3 | 超過144000元至300000元的 | 20 | 16920 |
4 | 超過300000元至420000元的 | 25 | 31920 |
5 | 超過420000元至660000元的 | 30 | 52920 |
6 | 超過660000元至960000元的 | 35 | 85920 |
7 | 超過960000元的 | 45 | 181920 |
全年應納稅所得額超過36000元至144000元的部分，適用10%的稅率，速算扣除數(shù)為2520,。
全年應納個人所得稅額=56400×10% - 2520 = 3120（元）
計算2019年已預繳的稅額：
工資薪金所得每月預扣預繳=（12000-5000-1200-2000-2000)×3%=54（元）
勞務報酬預繳稅額=20000×（1-20%）×20%=3200（元）
稿酬所得預繳稅額=5000×（1-20%）×70%×20%=560（元）
特許權使用費所得預繳稅額=20000×（1-20%）×20%=3200（元）
（溫馨提示：勞務報酬所得、稿酬所得,、特許權使用費所得每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算,；每次收入4000元以上的,，減除費用按20%計算。勞務報酬所得適用20%-40%的超額累進預扣率,，稿酬所得,、特許權使用費所得適用20%的比例預扣率。）
已預繳的所得稅額=54×12+3200+560+3200 = 7608（元）
匯算應退稅額=全年應納所得稅額-累計預繳所得稅額=3120-7608=-4488（元）
《公告》中明確,，符合下述兩種情形之一的納稅人需要辦理匯算清繳：
1．2019年度已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的。如果預繳稅額交多了,，只有通過匯算清繳才能申請退稅,。
2．2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。包括取得兩處及以上綜合所得,，合并后適用稅率提高導致已預繳稅額小于年度應納稅額等情形。
《公告》中明確，符合下述三種情形之一的納稅人無需辦理匯算清繳：
1．納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的,。納稅人需要匯總2019年度取得的工資薪金,、勞務報酬、稿酬,、特許權使用費等四項所得作為綜合所得,，如果綜合所得小于12萬元，即使需要補稅也無需辦理匯算清繳,。
2．納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元,。
3．納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。經(jīng)計算后,，納稅人預繳稅額與應納稅額相等,，或是預繳稅額大于應納稅額，如上述案例中的阿令不打算申請退稅,，多交的4488元直接貢獻給國家的,，無需辦理匯算清繳。
綜上所述,，并不是所有納稅人都必須辦理匯算清繳,，納稅人需要通過計算來確定是否需要辦理匯算清繳。
（以上相關政策來源于：國家稅務總局,，本文由東奧會計在線整理,，轉載請注明出處）
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說明：因政策不斷變化,，以上會計實操相關內(nèi)容僅供參考,，如有異議請以權威部門最新政策為準
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