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2019年個人所得稅匯算清繳總攻略(上)

來源:東奧會計在線責編:付嚴慧2020-01-02 14:33:05

2019年你賺了多少錢呢,?你是月光族還是實現(xiàn)了自己攢錢的小目標,?無論你屬于哪一黨,都需要了解個人所得稅匯算清繳。近日國家稅務總局出臺了《關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第44號,以下簡稱《公告》),明確了會計實務中個人2019年綜合所得匯算清繳的事宜。

2019年個人所得稅匯算清繳總攻略(上)

一,、如何計算2019年度匯算應退或應補稅額?

納稅人需要計算2019年度匯算應退或應補稅額,,以此確定自己是否應參與匯算清繳,。具體計算公式如下:

2019年度匯算應退或應補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預繳稅額

【案例】2019年阿令月工資為12000元,年工資薪金所得為144000元,。其中“三險一金”等專項扣除為1200元,,作為獨生子女贍養(yǎng)老人專項扣除2000元,兩個孩子教育專項扣除2000元,,2019年符合條件的專項扣除和專項附加扣除共計62400元,。除此之外,阿令取得勞務報酬20000元,,稿酬5000元,,轉讓專利取得收入20000元。

年收入總額=144000+20000×(1-20%)+5000×(1-20%)×70%+20000×(1-20%)=178800(元)

年應納稅所得額=年收入額-減除費用標準(60000元/年)-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈=178800-60000-62400=56400(元)

個人所得稅稅率表(綜合所得適用)

級數(shù)

全年應納稅所得額

稅率(%)

速算扣除數(shù)

1

不超過36000元的

3

0

2

超過36000元至144000元的

10

2520

3

超過144000元至300000元的

20

16920

4

超過300000元至420000元的

25

31920

5

超過420000元至660000元的

30

52920

6

超過660000元至960000元的

35

85920

7

超過960000元的

45

181920

全年應納稅所得額超過36000元至144000元的部分,適用10%的稅率,速算扣除數(shù)為2520,。

全年應納個人所得稅額=56400×10% - 2520 = 3120(元)

計算2019年已預繳的稅額:

工資薪金所得每月預扣預繳=(12000-5000-1200-2000-2000)×3%=54(元)

勞務報酬預繳稅額=20000×(1-20%)×20%=3200(元)

稿酬所得預繳稅額=5000×(1-20%)×70%×20%=560(元)

特許權使用費所得預繳稅額=20000×(1-20%)×20%=3200(元)

(溫馨提示:勞務報酬所得、稿酬所得,、特許權使用費所得每次收入不超過4000元的,減除費用按800元計算,;每次收入4000元以上的,,減除費用按20%計算。勞務報酬所得適用20%-40%的超額累進預扣率,,稿酬所得,、特許權使用費所得適用20%的比例預扣率。)

已預繳的所得稅額=54×12+3200+560+3200 = 7608(元)

匯算應退稅額=全年應納所得稅額-累計預繳所得稅額=3120-7608=-4488(元)

二,、哪些納稅人需要辦理匯算清繳,?

《公告》中明確,,符合下述兩種情形之一的納稅人需要辦理匯算清繳:

1.2019年度已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的。如果預繳稅額交多了,,只有通過匯算清繳才能申請退稅,。

2.2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。包括取得兩處及以上綜合所得,,合并后適用稅率提高導致已預繳稅額小于年度應納稅額等情形。

三,、哪些納稅人無需辦理匯算清繳,?

《公告》中明確,符合下述三種情形之一的納稅人無需辦理匯算清繳:

1.納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的,。納稅人需要匯總2019年度取得的工資薪金,、勞務報酬、稿酬,、特許權使用費等四項所得作為綜合所得,,如果綜合所得小于12萬元,即使需要補稅也無需辦理匯算清繳,。

2.納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元,。

3.納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。經(jīng)計算后,,納稅人預繳稅額與應納稅額相等,,或是預繳稅額大于應納稅額,如上述案例中的阿令不打算申請退稅,,多交的4488元直接貢獻給國家的,,無需辦理匯算清繳。

綜上所述,,并不是所有納稅人都必須辦理匯算清繳,,納稅人需要通過計算來確定是否需要辦理匯算清繳。

(以上相關政策來源于:國家稅務總局,,本文由東奧會計在線整理,,轉載請注明出處)

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說明:因政策不斷變化,,以上會計實操相關內(nèi)容僅供參考,,如有異議請以權威部門最新政策為準


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