如何應(yīng)對(duì)收入虛增,？

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：林泓宇2019-12-25 16:41:21

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舞弊是審計(jì)的敵人，而收入方面的虛構(gòu)與造假是被審計(jì)單位常見(jiàn)也比較難應(yīng)對(duì)的不正當(dāng)行為,。很多審計(jì)失敗的案例,，都是在與收入有關(guān)的程序控制上不到位。那么在會(huì)計(jì)實(shí)操中,，應(yīng)當(dāng)怎樣應(yīng)對(duì)與收入有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),？

如何應(yīng)對(duì)收入虛增,？

一,、收入虛增是鏈條式的

很多時(shí)候我們認(rèn)真執(zhí)行了與收入有關(guān)的所有審計(jì)程序,，從往來(lái)款項(xiàng)的詢證函，再到收款與發(fā)貨環(huán)節(jié)的發(fā)運(yùn)憑證與發(fā)票等,，都進(jìn)行了詳細(xì)的檢查,，可是還是不能避免收入方面的失敗。有一個(gè)重要的原因就是收入的虛構(gòu)其實(shí)是一個(gè)鏈條式的舞弊行為,。它不同于銀行存款這種審計(jì)項(xiàng)目認(rèn)定,，一項(xiàng)收入的形成，涉及到供應(yīng)商,、庫(kù)存管理部門(mén),、發(fā)運(yùn)流程和客戶多個(gè)控制點(diǎn)。僅僅執(zhí)行單個(gè)程序分散檢查,，很難發(fā)現(xiàn)收入的異常情況,。

二、幾個(gè)常見(jiàn)形式

既然收入虛增具有鏈條式的特征,，那么審計(jì)人員可以考慮一下從生產(chǎn)采購(gòu)環(huán)節(jié)與銷(xiāo)售環(huán)節(jié)入手尋找問(wèn)題,。

1．捏造購(gòu)買(mǎi)方。對(duì)于原始憑證的偽造變?cè)?，其難度比較大,，審計(jì)人員可以直接通過(guò)檢查核對(duì)辨別這些憑證的真?zhèn)?。但是如果在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)上,，被審計(jì)單位自己虛構(gòu)出來(lái)一個(gè)購(gòu)買(mǎi)客戶，或者在對(duì)方完全不知情的情況下捏造一個(gè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù),。采用這種方式的企業(yè)一般具備所處行業(yè)的特殊性,。比如農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)或者零散手工加工企業(yè)，其客戶通常是分散的農(nóng)民或者小批發(fā)商,，這對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō),，進(jìn)行函證和檢查憑證這種程序就是不現(xiàn)實(shí)的。

2．利用現(xiàn)有客戶虛增收入規(guī)模,。這種方式是利用被審計(jì)單位的現(xiàn)存客戶來(lái)進(jìn)行收入的虛增,。即便這些收入是虛假的，但是提供收入憑證的這些客戶是真實(shí)存在的,，在實(shí)際的函證程序中也不會(huì)檢測(cè)出什么問(wèn)題,。被審計(jì)單位會(huì)把虛增的收入分?jǐn)偨o這些購(gòu)買(mǎi)方，并開(kāi)具一些相互印證的發(fā)票,。

3．編造現(xiàn)金流,。既然收入是虛增的，企業(yè)的現(xiàn)金流也需要掩蓋自己的漏洞,。因?yàn)闆](méi)有實(shí)際的銷(xiāo)售行為,，自然在采購(gòu)或者生產(chǎn)環(huán)節(jié)也不會(huì)有相應(yīng)的支出,。

三、應(yīng)對(duì)方法的幾個(gè)思考

應(yīng)對(duì)并識(shí)別與收入有關(guān)的造假舞弊,，考慮三方關(guān)系是一個(gè)重要的突破口,。收入的形成是鏈條式的，那么收入的造假就一定需要上游和下游的配合與協(xié)助,。供應(yīng)商,、購(gòu)買(mǎi)方和被審計(jì)單位之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，往往隱藏著不正當(dāng)交易帶來(lái)的聯(lián)合舞弊行為,。

另外,，收入虛增的現(xiàn)金流是需要粉飾的，帶來(lái)的連鎖反應(yīng)就是生產(chǎn)成本與制造費(fèi)用是比較牽強(qiáng)的,。所以只要關(guān)注到有異常的成本費(fèi)用與產(chǎn)量,，或者是明顯偏高的毛利率，運(yùn)用發(fā)散思維,，還是可以識(shí)別出收入方面的問(wèn)題的,。

總結(jié)來(lái)看，審計(jì)人保持職業(yè)懷疑,，審慎核查企業(yè)收入項(xiàng)目,，是一種十分必要的職業(yè)意識(shí)。不要被不誠(chéng)信的企業(yè)用花哨的手段蒙蔽雙眼,，不要霧里看花,。

（本文由東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處）

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