客戶承接階段要考慮的因素

來源：東奧會計在線責編：林泓宇2019-12-19 16:49:03

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會計師事務所對于選擇業(yè)務客戶,，考慮要不要承接審計業(yè)務這一過程,，對事務所是十分重要的。在會計實務中,，對業(yè)務和客戶承接要滿足那些條件呢,？

客戶承接階段要考慮的因素

> > > >審計證據(jù)是否可靠

1．外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)。雖然理論上外部獨立來源的證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更可靠,，但是還要看一下獲取的過程控制,。如果獲取外部證據(jù)的過程被染指，那么外部證據(jù)的效力可能還不及內(nèi)部證據(jù),。

2．內(nèi)部控制是否有效,。對客戶企業(yè)的內(nèi)部控制，會計師事務所要先進行了解,，了解之后進行相關(guān)的測試,，如果有效就可以接受；如果無效就要應當再謹慎考慮,。

3．證據(jù)獲取方式是否直接,。直接獲取的證據(jù)指函證、對賬單,、盤點表等資料的獲得是否存在障礙,；盤點中的監(jiān)盤這種屬于直接觀察的程序能不能無障礙執(zhí)行。

4．文件記錄的檢查,。是否接受可以委托,，應當要考慮固有風險和檢查風險，檢查風險是事務所自己可以控制的，如果企業(yè)的固有風險低,，檢查風險高一些也不會有什么問題,；但是當固有風險高時，即便檢查風險降到再低,，整個業(yè)務也是高風險的,。所以在委托階段就把固有風險高的項目剔除。會計師事務所應當在這一環(huán)節(jié)編制承接與評價業(yè)務表,、項目組會議紀要等,。

> > > >管理層的誠信

目前還沒有一種方法能夠?qū)芾韺诱\信問題給予確定，注冊會計師評價管理層的誠信水平可以從以下幾個方向獲取信息：

1．與管理層的交流溝通,。與管理層的會談應當形成管理層訪談記錄,；

2．與前任注冊會計師、其他中介機構(gòu)的信息,；

3．注冊會計師與企業(yè)的內(nèi)部網(wǎng)絡及個人關(guān)系,，因為個人關(guān)系會影響到審計獨立性。

> > > >評估審計風險

注冊會計師應當關(guān)注未審報表的編制水平和企業(yè)會計核算的基本情況,。比如在經(jīng)營業(yè)務的特征上包括保險是不是有精算管理,，銀行要有信息系統(tǒng)，互聯(lián)網(wǎng)要有IT審計進行識別刷單等,。

> > > >專業(yè)勝任能力

對于某些專業(yè)要求很高的領(lǐng)域,，例如農(nóng)林牧漁涉及生物資產(chǎn)的企業(yè),、商業(yè)銀行與保險公司,、電信與石油等特殊行業(yè)以及IT與影視公司等新興行業(yè)，事務所在沒有較大把握時可以適當考慮放棄承接,。

良好的開端是成功的一半,，會計師事務所謹慎的選擇客戶，對提高審計質(zhì)量意義重大,。

（內(nèi)容選自韓建春老師的《財務報表審計要點及工作底稿編制》,，由東奧會計在線整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請注明出處）

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