如何識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定,？

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：林泓宇2019-12-18 16:15:35

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在審計(jì)實(shí)務(wù)中,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序應(yīng)當(dāng)落實(shí)在具體的認(rèn)定上,。即使評(píng)估出來(lái)了高風(fēng)險(xiǎn),，我們也一定要明確的知道究竟是哪一個(gè)認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)較高,。今天我們一起來(lái)看看如何識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定,。

如何識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定,？

一,、充分利用非財(cái)務(wù)信息

雖然認(rèn)定是財(cái)務(wù)報(bào)表中財(cái)務(wù)信息的反映,，但是充分利用非財(cái)務(wù)信息也能收集到一些關(guān)于認(rèn)定的證據(jù)。比如被審計(jì)單位的生產(chǎn)過(guò)程是否規(guī)范,，會(huì)計(jì)政策是否適用并嚴(yán)格執(zhí)行,，是否遵守法律,，在同行業(yè)中的市場(chǎng)占有率是不是較高等，都可以側(cè)面反映出認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)高低,。

二,、分析關(guān)鍵的財(cái)務(wù)信息

運(yùn)用非財(cái)務(wù)信息發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，再?gòu)倪@些存疑的點(diǎn)入手,，追查具體的財(cái)務(wù)信息,。比如如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)不規(guī)范，可以檢查其毛利率是否異常,；對(duì)于貨幣資金的會(huì)計(jì)政策如果不合理,，可以分析財(cái)務(wù)報(bào)表中的存貸雙高現(xiàn)象中的異常利息率。

三,、明確“認(rèn)定”是獨(dú)立的

交易是交易,，認(rèn)定是認(rèn)定，不應(yīng)當(dāng)混為一談,。我們所識(shí)別的高風(fēng)險(xiǎn),，不是說(shuō)存貨存在高風(fēng)險(xiǎn)、或者是銀行存款存在高風(fēng)險(xiǎn),，而是存貨與銀行存款的某某認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)較高,。直接把某一個(gè)賬戶(hù)或者交易循環(huán)定義為高風(fēng)險(xiǎn)，就是在說(shuō)該賬戶(hù)的所有認(rèn)定都是有風(fēng)險(xiǎn)的,，這樣自然就沒(méi)法識(shí)別出哪個(gè)認(rèn)定出了問(wèn)題,。

四、實(shí)現(xiàn)審計(jì)程序差異化

審計(jì)差異化,，是實(shí)現(xiàn)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定的精準(zhǔn)鎖定,。從審計(jì)程序的設(shè)計(jì)，到具體程序的實(shí)施,，最終過(guò)渡到證據(jù)的收集,，整個(gè)過(guò)程都是圍繞存在風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定進(jìn)行的閉環(huán)系統(tǒng)。對(duì)于不關(guān)注的項(xiàng)目或者不需要執(zhí)行的程序,，要及時(shí)在工作底稿中剔除,，集中注意力在有問(wèn)題的點(diǎn)上面。以發(fā)生和完整性為例,，如果關(guān)注了發(fā)生認(rèn)定,，就執(zhí)行有沒(méi)有多報(bào)的程序；如果要關(guān)注完整性,，就執(zhí)行有沒(méi)有少報(bào)的程序,。審計(jì)程序的差異化可以參考如下的幾個(gè)方面：

1．企業(yè)已經(jīng)發(fā)出的貨物是否已經(jīng)全部確認(rèn)收入——完整性。

2．從發(fā)貨單中選取樣本追查至銷(xiāo)售憑證——完整性。

3．從銷(xiāo)售憑證中選取樣本追查至發(fā)貨單——存在性,。

不做無(wú)謂的工作,，是識(shí)別出高風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定的關(guān)鍵所在。審計(jì)關(guān)于認(rèn)定的判斷需要靈活變通的思維來(lái)運(yùn)用到實(shí)務(wù)工作當(dāng)中,。

（內(nèi)容選自韓建春老師的《財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)要點(diǎn)及工作底稿編制》,，由東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處）

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