上市公司不正當行為匯總

來源：東奧會計在線責編：林泓宇2019-12-17 16:42:33

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財務(wù)報表審計是一個雙向配合的業(yè)務(wù)。被審計單位和會計師事務(wù)所任何一方在業(yè)務(wù)上出現(xiàn)紕漏與疏忽,，均會導致審計失敗,。那么在會計實操中,，上市公司當中比較常見的違法違規(guī)行為都有哪些,？

上市公司不正當行為匯總

一,、股東侵占上市公司利益

上市公司的控股股東或者交易關(guān)聯(lián)方,，因其在公司內(nèi)部的地位特殊,，權(quán)力比較大，通過個人手段侵害上市公司利益的機率非常高,。這是一種很嚴重的犯罪行為,，會產(chǎn)生很嚴重的不良影響。常見的手段有控股股東以上市公司的名義為其它公司或者個人提供擔保,、抵押甚至是表外融資,。上述行為出現(xiàn)之后，上市公司實際控制的貨幣資金就會被轉(zhuǎn)移,，自身利益受到損害,。

二、投資失敗

管理層或者股東在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中,，一旦出現(xiàn)投資活動失敗,，上市公司利益就會有損失。當有損失出現(xiàn),，投資失誤的執(zhí)行者就會有一種心理壓力,，為了彌補這種虧空，可能會有更加冒進的并購行為或者為了彌補虧空而進行的質(zhì)押,，最終導致財務(wù)狀況不佳,。

三、確認和披露

上市公司如果對應(yīng)當披露和報告的事項進行選擇性報告,，無疑是一種不正當行為,。注冊會計師在審計的過程當中，如果遇到了需要自己和項目組成員進行判斷的事項,，就可以認定為這是上市公司潛在的一種風險,。

四、商譽

上市公司通過合并行為產(chǎn)生的商譽,，其減值過程是否恰當是值得關(guān)注的。如果發(fā)現(xiàn)上市公司一次性對商譽進行減值,，注冊會計師應(yīng)當關(guān)注到這一不正當行為,，考慮其潛在的風險。

五,、會計政策是否恰當

注冊會計師應(yīng)當關(guān)注上市公司使用的會計政策有沒有不合適的地方,，在恰當選用的前提下，還有可能在執(zhí)行的過程中存在問題。

六,、金融工具與股權(quán)投資

不論是不是需要計入到其他綜合收益的金融工具,，都要把控好其公允價值的確認計量。不管是上市公司的權(quán)益,，還是自己的負債,，通過公允價值的調(diào)整獲取不正當利益的風險非常高。在股權(quán)投資中,，公司的信用風險往往會影響到審計結(jié)果,。例如應(yīng)收款項的壞賬計提、股東股權(quán)的核算方法等,，都是不正當行為頻發(fā)的財務(wù)項目,。

上市公司的規(guī)模龐大，情況復(fù)雜,。任何的不正當行為都需要仔細的去甄別和檢查,，往往一個小小的漏洞，能夠影響整個審計業(yè)務(wù)的最終質(zhì)量,。

（內(nèi)容選自韓建春老師的《財務(wù)報表審計要點及工作底稿編制》,，由東奧會計在線整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請注明出處）

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