導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所被處罰的因素

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：林泓宇2019-12-16 16:50:05

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審計(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)問題,，會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)因此受到證監(jiān)會(huì)的處罰,。無論是在經(jīng)濟(jì)效益還是行業(yè)聲譽(yù)上都會(huì)受到影響,。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，有哪些方面的因素可能導(dǎo)致事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),？讓我們一起來看一下吧。

導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所被處罰的因素

一,、不同類型的被審計(jì)單位需注意

首先從被審計(jì)單位的類型上分類,，事務(wù)所對(duì)于不同的企業(yè)應(yīng)當(dāng)有不同的警覺性。如果審計(jì)的是上市公司,，通常被審計(jì)單位會(huì)利用不同的手段操縱利潤,，從而平穩(wěn)自己的股票價(jià)格。上市公司股東還會(huì)存在占用本公司資金的現(xiàn)象,，應(yīng)當(dāng)給予重點(diǎn)關(guān)注,。

如果審計(jì)的是貸款公司，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)注意該企業(yè)是否有粉飾現(xiàn)金流的風(fēng)險(xiǎn),。為了吸引資金,，貸款公司的營業(yè)收入、包括資產(chǎn)負(fù)債率都會(huì)很有吸引力,。會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果沒有對(duì)這些潛在的特有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行關(guān)注,，很可能會(huì)影響自己的審計(jì)意見。

除了關(guān)注不同類型企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn),，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在程序執(zhí)行上的缺陷,，也會(huì)導(dǎo)致無法識(shí)別和評(píng)估各種風(fēng)險(xiǎn),。

二、程序執(zhí)行上的缺陷需謹(jǐn)慎

1．銀行存款和往來款的函證程序執(zhí)行不到位,。

問題主要在兩個(gè)方面,，一是審計(jì)底稿未記錄銀行存款基本戶等個(gè)別重要銀行賬戶函證未回函的原因，僅以查驗(yàn)銀行對(duì)賬單作為替代程序,，未考慮必要時(shí)再次函證,。二是未對(duì)銀行函證回函的涂改痕跡保持職業(yè)懷疑態(tài)度，未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序予以核實(shí),。解決方法主要是發(fā)出的函證和回函率的確定,，回函率的合理水平應(yīng)當(dāng)取決于發(fā)出函證的數(shù)量。為了更好的控制函證過程,，要做好抽樣和收發(fā)比例的計(jì)算,。對(duì)于外部證據(jù)，要做好編號(hào)和標(biāo)記,，防止涂改,。

2．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提、預(yù)計(jì)凈殘值會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)程序執(zhí)行不到位,。

固定資產(chǎn)的審計(jì)結(jié)果,，需要利用專業(yè)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的專家工作。很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所之所以在這里出了問題,，是對(duì)專家工作利用不充分,。對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并沒有進(jìn)行檢查和評(píng)估就使用,。對(duì)于評(píng)估專家的勝任能力,、專業(yè)素質(zhì)和客觀性未做評(píng)價(jià)，盲目采信,。

3．營業(yè)收入和營業(yè)成本審計(jì)程序不到位,。例如銷售和收款循環(huán)個(gè)別關(guān)鍵控制測(cè)試沒有執(zhí)行到位；截止性測(cè)試數(shù)量不足,，沒有追查截止日前后五天或者前后五筆交易,；對(duì)明顯異常的情況關(guān)注不夠，比如該公司在注冊(cè)成立之前就簽訂了交易合同等,。

4．費(fèi)用審計(jì)程序執(zhí)行不到位,。主要是存在借款費(fèi)用的企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不合規(guī)的借款費(fèi)用資本化沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn),。另外在銷售費(fèi)用跨期的問題上也沒有重視,。還有銷售返利行為，如果出現(xiàn)跨期,，應(yīng)當(dāng)對(duì)其跨期的原因及返利是否合規(guī)給予關(guān)注,。

綜上所述,，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)更關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的要求，更好的識(shí)別與應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),，避免因自身的失誤帶來經(jīng)濟(jì)上的損失。

（內(nèi)容選自韓建春老師的《財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)要點(diǎn)及工作底稿編制》,，由東奧會(huì)計(jì)在線整理發(fā)布,，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處）

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