如何確定允許退還的增量留抵稅額,？

來源：東奧會計在線責(zé)編：韓世龍2019-12-05 09:32:58

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作為一般納稅人，當(dāng)月購進(jìn)貨物多,，進(jìn)項稅就多,，庫存商品也就多。如果當(dāng)期進(jìn)項大于銷項,，就會出現(xiàn)留抵稅金,，同時也會有相應(yīng)多的庫存商品。那么在處理會計實務(wù)工作中,，納稅人在辦理留抵退稅期間,，如何確定允許退還的增量留抵稅額？

如何確定允許退還的增量留抵稅額,？

問：納稅人在辦理留抵退稅期間，如何確定允許退還的增量留抵稅額,？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第20號）第九條規(guī)定,，納稅人在辦理留抵退稅期間發(fā)生下列情形的，按照以下規(guī)定確定允許退還的增量留抵稅額：

1．因納稅申報,、稽查查補(bǔ)和評估調(diào)整等原因,，造成期末留抵稅額發(fā)生變化的，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額確定允許退還的增量留抵稅額,。

2．納稅人在同一申報期既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的,，或者在納稅人申請辦理留抵退稅時存在尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額的，應(yīng)待稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免抵退稅應(yīng)退稅額后,，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額,，扣減稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。

稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)期已核準(zhǔn),，但納稅人尚未在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》第15欄“免,、抵,、退應(yīng)退稅額”中填報的免抵退稅應(yīng)退稅額。

3．納稅人既有增值稅欠稅,，又有期末留抵稅額的,，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的增量留抵稅額,。

（本文來源：吉林省稅務(wù)局,，由東奧會計在線整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請注明出處）

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