三種無息借款情形的涉稅處理

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：韓世龍2019-12-04 16:23:14

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對(duì)于債務(wù)人來講，利息雖然是一種支出,，但是在生活中它卻無處不在,。購(gòu)房貸款需要支付利息，信用卡套現(xiàn)需要支付利息,，借唄分期同樣需要支付利息,。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作中，發(fā)生利息支出我們可以直接入賬,。但是如果出現(xiàn)了無息借款的情形,，在稅務(wù)上又該怎樣處理呢？

三種無息借款情形的涉稅處理

用比較通俗的話來說,，無息借款就是把錢給你了,，不需要你支付任何利息，到期歸還本金即可,。正常情況下,，有三種類型的無息借款需要財(cái)務(wù)人注意。

1．企業(yè)把錢借給員工

員工以個(gè)人名義向企業(yè)借款,，是最正常不過的現(xiàn)象了,。一般員工出于工作或者生活上的需要，可以向企業(yè)提出借款申請(qǐng),。而稍微正常點(diǎn)的企業(yè),，是不會(huì)向員工索要借款利息的,。

雖然利息可免，但是稅款難逃,。

根據(jù)規(guī)定,，企業(yè)無償借款給員工，需要根據(jù)同期同類貸款利率計(jì)算出企業(yè)的借款利息收入繳納增值稅,。企業(yè)向員工提供的無息借款于年度終了未能歸還,，應(yīng)按工資、薪金所得計(jì)證個(gè)人所得稅,；如果在借款年度歸還的,，則不征收個(gè)稅。

因此員工向公司借款時(shí),，應(yīng)謹(jǐn)慎考慮在借款年度內(nèi)能否歸還的問題,。

2．股東把錢借給企業(yè)

企業(yè)運(yùn)營(yíng)不可能是一成不變的——或者虧損，或者擴(kuò)張,。而無論是虧損還是擴(kuò)張,，企業(yè)都需要資金來維持。與其向銀行或者融資機(jī)構(gòu)借款,，那倒不如從股東處借款,，處理得當(dāng)可以免除利息支出。

如果企業(yè)接受股東的無息借款,，應(yīng)當(dāng)參照中國(guó)人民銀行發(fā)布的同期貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用,，同時(shí)增加“資本公積”。無息借款的利息視同為股東對(duì)公司的利息捐贈(zèng),。這種情況下,，公司無需繳納增值稅。

3．企業(yè)把錢借給另一個(gè)企業(yè)

其實(shí)企業(yè)之間的賬款往來最為常見,，也最為復(fù)雜,。尤其是企業(yè)把錢借給另一個(gè)企業(yè)，在不索取利息的情況下,，需要確定兩個(gè)企業(yè)之間是否為關(guān)聯(lián)企業(yè),，才能確定稅款的繳納問題。

如果是普通關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的無息借款,，應(yīng)按同期金融機(jī)構(gòu)的貸款利率計(jì)算利息費(fèi)用,，并按貸款服務(wù)繳納增值稅。計(jì)算利息時(shí)所用的利率與同期金融機(jī)構(gòu)的貸款利率相比偏低或者異常的話,，則需要進(jìn)行納稅調(diào)整,。

但是如果是集團(tuán)型的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的無息借款，則不需要繳納增值稅,。

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