一文帶你了解審計的基本流程(上)
審計是一項復(fù)雜的工作,,涉及的專業(yè)性較強(qiáng),。對于一些初次接觸審計的小伙伴來說,或多或少都會對審計工作感到迷茫,,不太清楚審計的每個環(huán)節(jié)都該做什么工作,。下面小編就來說說會計師事務(wù)所審計的基本流程。
一,、接受業(yè)務(wù)委托
開展審計工作的第一步是接受客戶的業(yè)務(wù)委托,,但事務(wù)所不是所有委托都必須承接,需要謹(jǐn)慎決策是否接受或保持某客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù),。
在這一階段,,會計師事務(wù)所通過執(zhí)行程序以獲取下列信息:
1.考慮客戶的誠信,沒有信息表明客戶缺乏誠信,;
2.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì),、專業(yè)勝任能力、時間和資源,;
3.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求,。
只有滿足了上述條件,,會計師事務(wù)所才能承接審計業(yè)務(wù)。
二,、計劃審計工作
在承接審計業(yè)務(wù)后,,審計人員需要根據(jù)具體情況制定科學(xué)、合理的計劃,,使審計業(yè)務(wù)有效執(zhí)行。計劃審計工作包括初步業(yè)務(wù)活動,、制定總體審計策略和制定具體審計計劃三方面工作,。值得注意的是,計劃審計工作不是一個孤立階段,,而是一個持續(xù)的,、不斷修正的過程,貫穿于整個審計過程始終,。
初步業(yè)務(wù)活動會計師事務(wù)所需要針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序,、評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況以及就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見,與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解,。
在初步業(yè)務(wù)活動達(dá)成目的后,,承接業(yè)務(wù)的項目組需要制定總體審計策略和具體審計計劃??傮w審計策略包括確定審計范圍,、報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通的性質(zhì),、審計方向和如何分配審計資源,。它相當(dāng)于一本書的目錄,用來指引具體審計計劃的制定,。
具體審計計劃是項目組成員擬實施的審計程序的性質(zhì),、時間安排和范圍。步驟如下:
1.風(fēng)險評估程序:為充分識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險,,注冊會計師計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì),、時間安排和范圍。
2.進(jìn)一步審計程序:針對評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險,,注冊會計師計劃實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì),、時間安排和范圍。包括控制測試和實質(zhì)性程序,,貫穿于預(yù)審,、年審階段。
3.其他審計程序:包括進(jìn)一步程序計劃中沒有涵蓋的,,根據(jù)其他審計準(zhǔn)則要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的既定程序,。
以上就是會計師事務(wù)所審計的基本流程,,希望能對從事審計工作的人員有所幫助!
(內(nèi)容選自泛泛老師的《事務(wù)所入門知識》,,由東奧會計在線整理發(fā)布,,轉(zhuǎn)載請注明出處)
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