一文帶你了解審計(jì)的基本流程（上）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2019-10-29 09:36:37

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審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的工作,，涉及的專業(yè)性較強(qiáng),。對(duì)于一些初次接觸審計(jì)的小伙伴來(lái)說(shuō),，或多或少都會(huì)對(duì)審計(jì)工作感到迷茫,，不太清楚審計(jì)的每個(gè)環(huán)節(jié)都該做什么工作,。下面小編就來(lái)說(shuō)說(shuō)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的基本流程,。

一文帶你了解審計(jì)的基本流程（上）

一,、接受業(yè)務(wù)委托

開展審計(jì)工作的第一步是接受客戶的業(yè)務(wù)委托,，但事務(wù)所不是所有委托都必須承接,，需要謹(jǐn)慎決策是否接受或保持某客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)。

在這一階段，會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)執(zhí)行程序以獲取下列信息：

1．考慮客戶的誠(chéng)信,，沒有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信,；

2．具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力,、時(shí)間和資源,；

3．能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。

只有滿足了上述條件,，會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能承接審計(jì)業(yè)務(wù),。

二、計(jì)劃審計(jì)工作

在承接審計(jì)業(yè)務(wù)后,，審計(jì)人員需要根據(jù)具體情況制定科學(xué),、合理的計(jì)劃，使審計(jì)業(yè)務(wù)有效執(zhí)行,。計(jì)劃審計(jì)工作包括初步業(yè)務(wù)活動(dòng),、制定總體審計(jì)策略和制定具體審計(jì)計(jì)劃三方面工作。值得注意的是,，計(jì)劃審計(jì)工作不是一個(gè)孤立階段,，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程,，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程始終,。

初步業(yè)務(wù)活動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序、評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況以及就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見,，與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解,。

在初步業(yè)務(wù)活動(dòng)達(dá)成目的后，承接業(yè)務(wù)的項(xiàng)目組需要制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃,?？傮w審計(jì)策略包括確定審計(jì)范圍、報(bào)告目標(biāo),、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì),、審計(jì)方向和如何分配審計(jì)資源。它相當(dāng)于一本書的目錄,，用來(lái)指引具體審計(jì)計(jì)劃的制定,。

具體審計(jì)計(jì)劃是項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍,。步驟如下：

1．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：為充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍,。

2．進(jìn)一步審計(jì)程序：針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍,。包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序,，貫穿于預(yù)審、年審階段,。

3．其他審計(jì)程序：包括進(jìn)一步程序計(jì)劃中沒有涵蓋的,，根據(jù)其他審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的既定程序。

以上就是會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的基本流程,，希望能對(duì)從事審計(jì)工作的人員有所幫助,！

（內(nèi)容選自泛泛老師的《事務(wù)所入門知識(shí)》，由東奧會(huì)計(jì)在線整理發(fā)布,，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處）

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