一文帶你了解審計(jì)的基本流程(上)
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審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的工作,,涉及的專業(yè)性較強(qiáng),。對(duì)于一些初次接觸審計(jì)的小伙伴來(lái)說(shuō),,或多或少都會(huì)對(duì)審計(jì)工作感到迷茫,,不太清楚審計(jì)的每個(gè)環(huán)節(jié)都該做什么工作,。下面小編就來(lái)說(shuō)說(shuō)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的基本流程,。
一,、接受業(yè)務(wù)委托
開展審計(jì)工作的第一步是接受客戶的業(yè)務(wù)委托,,但事務(wù)所不是所有委托都必須承接,,需要謹(jǐn)慎決策是否接受或保持某客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)。
在這一階段,會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)執(zhí)行程序以獲取下列信息:
1.考慮客戶的誠(chéng)信,,沒有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信,;
2.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力,、時(shí)間和資源,;
3.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。
只有滿足了上述條件,,會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能承接審計(jì)業(yè)務(wù),。
二、計(jì)劃審計(jì)工作
在承接審計(jì)業(yè)務(wù)后,,審計(jì)人員需要根據(jù)具體情況制定科學(xué),、合理的計(jì)劃,使審計(jì)業(yè)務(wù)有效執(zhí)行,。計(jì)劃審計(jì)工作包括初步業(yè)務(wù)活動(dòng),、制定總體審計(jì)策略和制定具體審計(jì)計(jì)劃三方面工作。值得注意的是,,計(jì)劃審計(jì)工作不是一個(gè)孤立階段,,而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程,,貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程始終,。
初步業(yè)務(wù)活動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序、評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況以及就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見,,與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解,。
在初步業(yè)務(wù)活動(dòng)達(dá)成目的后,承接業(yè)務(wù)的項(xiàng)目組需要制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃,??傮w審計(jì)策略包括確定審計(jì)范圍、報(bào)告目標(biāo),、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì),、審計(jì)方向和如何分配審計(jì)資源。它相當(dāng)于一本書的目錄,,用來(lái)指引具體審計(jì)計(jì)劃的制定,。
具體審計(jì)計(jì)劃是項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍,。步驟如下:
1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序:為充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),,注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍,。
2.進(jìn)一步審計(jì)程序:針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍,。包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序,,貫穿于預(yù)審、年審階段,。
3.其他審計(jì)程序:包括進(jìn)一步程序計(jì)劃中沒有涵蓋的,,根據(jù)其他審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的既定程序。
以上就是會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的基本流程,,希望能對(duì)從事審計(jì)工作的人員有所幫助,!
(內(nèi)容選自泛泛老師的《事務(wù)所入門知識(shí)》,由東奧會(huì)計(jì)在線整理發(fā)布,,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處)
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