審計(jì)中如何處理利益沖突,？

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2019-10-12 09:32:51

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審計(jì)中的利益沖突是指客戶與提供審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,，或是會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供服務(wù)的客戶之間存在的利益沖突，這種沖突可能影響事務(wù)所提供服務(wù)的質(zhì)量,。那么在審計(jì)中該如何處理利益沖突問題呢,？下面就隨小編來看看吧,！

審計(jì)中如何處理利益沖突,？

一、產(chǎn)生利益沖突的情形

審計(jì)中產(chǎn)生利益沖突的情形大致可以分為兩類：

一種是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶存在直接競爭關(guān)系,，或與客戶的主要競爭者存在合資或類似關(guān)系,，可能對(duì)客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響。比如：甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所兼營咨詢業(yè)務(wù),，丙公司為甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶,，其主營業(yè)務(wù)也是咨詢業(yè)務(wù)，那么二者存在直接競爭關(guān)系,，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)可能對(duì)客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響。

另一種則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)的兩個(gè)以上的客戶之間存在利益沖突或者對(duì)某一事項(xiàng)或交易存在爭議,，可能對(duì)客觀和公正原則或保密原則產(chǎn)生不利影響,。

二、應(yīng)當(dāng)采取的防范措施

無論是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或業(yè)務(wù)活動(dòng)可能與客戶存在利益沖突,，還是會(huì)計(jì)師事務(wù)所為存在利益沖突的兩個(gè)以上客戶服務(wù),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù),。如果相關(guān)方在得知存在利益沖突的這一事實(shí)后,，不同意再由會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)應(yīng)當(dāng)與其解除業(yè)務(wù)約定,。

除了告知相關(guān)方并征得他們的同意以外,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)采取下列一種或多種防范措施：

1．分派不同的項(xiàng)目組為相關(guān)客戶提供服務(wù)，如果由同一項(xiàng)目組為存在利益沖突的客戶提供服務(wù),，那么就會(huì)有項(xiàng)目組向客戶透露商業(yè)機(jī)密的風(fēng)險(xiǎn),。

2．實(shí)施必要的保密程序，防止未經(jīng)授權(quán)接觸信息,。提供服務(wù)的項(xiàng)目組內(nèi)部也要設(shè)置相應(yīng)的控制程序,，使經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)的人員才能接觸關(guān)鍵信息。

3．向項(xiàng)目組成員提供有關(guān)安全和保密問題的指引,。

4．要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人和員工簽訂保密協(xié)議,。

5．由未參與執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)的高級(jí)員工定期復(fù)核防范措施的執(zhí)行情況。

綜上所述,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)妥善處理審計(jì)中的利益沖突,，并在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中遵守職業(yè)道德中要求的客觀和公正原則和保密原則,。

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