內(nèi)部審計(jì)需要關(guān)注的內(nèi)部控制（下）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2019-09-02 10:59:44

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內(nèi)部審計(jì)的目的在于發(fā)現(xiàn)并預(yù)防錯(cuò)誤和舞弊,、提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率、增加企業(yè)的價(jià)值，以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo),，因此內(nèi)審人員需要以獨(dú)立、客觀的態(tài)度對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。對(duì)內(nèi)部控制的檢查和評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)工作中重要的一環(huán)，上篇小編介紹了一般制造業(yè)企業(yè)銷售環(huán)節(jié)需要關(guān)注的三種內(nèi)部控制,，下面為大家介紹其他三種。

內(nèi)部審計(jì)需要關(guān)注的內(nèi)部控制（下）

一,、憑證的預(yù)先編號(hào)

這里的憑證指的是記賬依據(jù)的原始憑證,，對(duì)憑證預(yù)先進(jìn)行編號(hào)，可以防止銷售以后遺漏向客戶開具發(fā)票或登記入賬,，也可防止重復(fù)開具發(fā)票或重復(fù)記賬,。內(nèi)審人員需要關(guān)注企業(yè)是否對(duì)憑證進(jìn)行了預(yù)先編號(hào)，并定期檢查全部憑證的編號(hào),；若存在憑證缺號(hào)或重號(hào)的情況,，企業(yè)是否及時(shí)進(jìn)行了調(diào)查。如果企業(yè)沒(méi)有定期清點(diǎn)憑證的編號(hào)，預(yù)先編號(hào)這項(xiàng)控制就會(huì)失去意義,。

二、按月寄出對(duì)賬單

按月向客戶寄出對(duì)賬單能促使客戶在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額不正確后及時(shí)反饋有關(guān)信息,。內(nèi)審人員在檢查這項(xiàng)控制時(shí)要注意,，發(fā)出對(duì)賬單的人員是否為企業(yè)負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員，因?yàn)橛善髽I(yè)負(fù)責(zé)管理款項(xiàng)收支和記錄的人員來(lái)檢查對(duì)賬單的結(jié)果,，很有可能因自我檢查而難以得到正確的反饋信息,。

三、內(nèi)部核查程序

內(nèi)部核查程序是內(nèi)審人員需要特別關(guān)注內(nèi)部控制,，企業(yè)在內(nèi)部核查程序上存在缺陷很可能導(dǎo)致整個(gè)內(nèi)控制度失效,。內(nèi)審人員要關(guān)注企業(yè)是否設(shè)立了單獨(dú)的部門或崗位負(fù)責(zé)核查銷售環(huán)節(jié)的事項(xiàng)，核查的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括以下幾項(xiàng)：

1．相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況,，是否做到了不相容職務(wù)分離,；

2．授權(quán)審批制度的執(zhí)行情況，授權(quán)批準(zhǔn)的手續(xù)是否健全,，是否存在越權(quán)審批行為,；

3．銷售的管理情況，信用政策,、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定,；

4．收款的管理情況，銷售收入是否及時(shí)入賬,，應(yīng)收賬款的催收是否有效,，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定；

5．銷售退回的管理情況,，銷售退回手續(xù)是否齊全,，退回貨物是否及時(shí)入庫(kù)。

以上就是小編整理的內(nèi)部審計(jì)銷售環(huán)節(jié)中應(yīng)關(guān)注的內(nèi)部控制,，希望能對(duì)大家有所幫助,。

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