前后任注冊會計(jì)師在接受委托前的溝通

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2019-08-19 17:39:51

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前任注冊會計(jì)師是指對被審計(jì)單位上期報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的注冊會計(jì)師,，后任注冊會計(jì)師是指正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托,，接替前任注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的注冊會計(jì)師。正如在離職時(shí)需要進(jìn)行工作交接,，在審計(jì)上也是如此,，注冊會計(jì)師需要就被審計(jì)單位的一些事項(xiàng)在接受委托前進(jìn)行溝通。

前后任注冊會計(jì)師在接受委托前的溝通

一,、溝通的前提

后任注冊會計(jì)師需要征得被審計(jì)單位的同意才能與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通,。

后任注冊會計(jì)師需要以書面形式提請被審計(jì)單位允許前任注冊會計(jì)師對其詢問作出充分答復(fù)。如果前任注冊會計(jì)師受到被審計(jì)單位的限制或存在法律訴訟的顧慮,，決定不向后任注冊會計(jì)師作出充分答復(fù),，則應(yīng)當(dāng)向后任注冊會計(jì)師表明其答復(fù)是有限的，并說明原因,。如果得到的答復(fù)是有限的,，或未得到答復(fù)，后任注冊會計(jì)師一般應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托,，除非可以通過其他方式獲知必要的事實(shí),，或有充分的證據(jù)表明被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平非常低。

二,、需要溝通哪些事項(xiàng)

接受委托前的溝通是必須做的，后任注冊會計(jì)師要評價(jià)溝通的結(jié)果來決定是否接受委托,。溝通的核心內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括以下幾個(gè)方面：

1．是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠信方面的問題,。管理層的誠信出現(xiàn)問題很有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)，在實(shí)施審計(jì)程序,、收集審計(jì)證據(jù)時(shí)可能也會遇到各種困難,，這種情況下注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)慎重考慮是否接受委托。

2．前任注冊會計(jì)師與管理層在重大會計(jì),、審計(jì)等問題上存在的意見分歧,。被審計(jì)單位可能會試圖通過后任注冊會計(jì)師尋求有利于自己的審計(jì)意見，在這種情況下,，后任注冊會計(jì)師應(yīng)慎重考慮是否接受委托,。

3．前任注冊會計(jì)師曾與被審計(jì)單位治理層溝通過的關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷等問題,。后任會計(jì)師要關(guān)注在與治理層溝通后,，被審計(jì)單位是否做出了更正。

4．前任注冊會計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會計(jì)師事務(wù)所的原因,。溝通后發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位更換會計(jì)師事務(wù)所的理由不正當(dāng)?shù)?，后任注冊會?jì)師應(yīng)慎重考慮是否接受委托。比如前任注冊會計(jì)師因?yàn)楸粚徲?jì)單位存在重大的未更正錯(cuò)報(bào),，出具了非無保留意見的審計(jì)報(bào)告,，被審計(jì)單位因?yàn)橄氲玫揭环轃o保留意見的審計(jì)報(bào)告而更換事務(wù)所,。

總而言之，注冊會計(jì)師接受委托前的溝通非常重要,，通過溝通,，后任注冊會計(jì)師可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位都存在哪些問題，再根據(jù)這些信息來決定是否接受委托工作,。

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