銀行存款審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)注意的問題

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2019-08-08 21:27:02

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實(shí)質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額,、列報(bào)和披露的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序,。而企業(yè)如果發(fā)生虛假交易等舞弊事項(xiàng)一般都會在銀行存款中有所體現(xiàn),，因此對銀行存款實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是注冊會計(jì)師審計(jì)中重要的一環(huán),。通過對銀行存款實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,，可以幫助注冊會計(jì)師識別出銀行存款是否存在錯(cuò)報(bào),。下面就隨小編來看看注冊會計(jì)師一般對銀行存款實(shí)施哪些實(shí)質(zhì)性程序及相關(guān)注意事項(xiàng),。

銀行存款審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)注意的問題

一、對被審計(jì)單位銀行存款的完整性存有疑慮

當(dāng)審計(jì)人員對被審計(jì)單位銀行存款的完整性有所懷疑時(shí),，可以采取下列實(shí)質(zhì)性程序：

1．注冊會計(jì)師親自到人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》,，以確認(rèn)被審計(jì)單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整。注意必須由注冊會計(jì)師本人親自去,，尤其不能讓被審計(jì)單位的工作人員替代這項(xiàng)工作,。

2．結(jié)合其他相關(guān)細(xì)節(jié)測試，關(guān)注原始單據(jù)中被審計(jì)單位的收付款銀行賬戶是否包含在注冊會計(jì)師已獲取的開立銀行賬戶清單內(nèi),。造假不可能完全沒有留下蛛絲馬跡,，因此注冊會計(jì)師很可能從被審計(jì)單位相關(guān)憑據(jù)中發(fā)現(xiàn)線索。

二,、實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

實(shí)質(zhì)性分析程序主要是針對銀行存款的準(zhǔn)確性,、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。注冊會計(jì)師通過計(jì)算銀行存款累計(jì)余額應(yīng)收利息收入,，分析比較被審計(jì)單位銀行存款應(yīng)收利息收入與實(shí)際利息收入的差異是否恰當(dāng),，評估利息收入的合理性，檢查是否存在高息資金拆借,，確認(rèn)銀行存款余額是否存在,，利息收入是否已經(jīng)完整記錄。注意注冊會計(jì)師不能因?yàn)楸粚徲?jì)單位以往的誠信行為,，而完全依賴被審計(jì)單位對利息收入的計(jì)算,。

三、對銀行余額調(diào)節(jié)表的檢查

注冊會計(jì)師在取得銀行余額調(diào)節(jié)表后,，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注調(diào)節(jié)事項(xiàng),。對于企業(yè)已收付,、銀行尚未入賬的事項(xiàng)，檢查相關(guān)收付款憑證并取得期后銀行對賬單,，以確定未達(dá)賬項(xiàng)是否存在,，銀行是否已于期后入賬；對于銀行已收付,，企業(yè)尚未入賬的事項(xiàng),，檢查期后企業(yè)入賬的收付款憑證，必要時(shí)提請被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整,。眾所周知的是,，銀行與企業(yè)有時(shí)款項(xiàng)會有所延遲,，所以注冊會計(jì)師要關(guān)注相關(guān)的期后事項(xiàng),，如果在期后一段時(shí)間內(nèi)還沒有證據(jù)表明款項(xiàng)真實(shí)存在，那么被審計(jì)單位很有可能存在錯(cuò)報(bào),。

以上就是對銀行存款審計(jì)時(shí),，其中幾個(gè)實(shí)質(zhì)性程序及其應(yīng)當(dāng)注意的問題，希望能對大家有所幫助,。

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