案例帶你了解銷售環(huán)節(jié)的納稅籌劃

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2019-08-08 21:27:02

熱門崗位

納稅籌劃不同于偷漏稅行為，是在合法的前提下，進(jìn)行合理的籌劃,，為企業(yè)節(jié)省稅費(fèi),。在銷售環(huán)節(jié)進(jìn)行合理籌劃，可以大大減少企業(yè)的成本費(fèi)用,。

案例帶你了解銷售環(huán)節(jié)的納稅籌劃

一,、會(huì)員制的銷售方式

會(huì)員制銷售是指收取一定金額會(huì)員費(fèi)作為入會(huì)的條件，產(chǎn)品或服務(wù)價(jià)格會(huì)進(jìn)行下降,。由于會(huì)員費(fèi)和銷售產(chǎn)品試用不同增值稅稅率,，因此巧妙的改變銷售方式也可以達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

【案例1】2019年6月,，某位于市區(qū)的服裝品牌銷售方式由代理商銷售改為代理商會(huì)員制銷售,，成為會(huì)員的代理商服裝享受8折優(yōu)惠，但需按價(jià)款的20%收取會(huì)員費(fèi),。6月銷售額為200萬(wàn)元,，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為90萬(wàn)元。

銷售服裝適用13%的增值稅稅率,，會(huì)員費(fèi)收入適用6%增值稅稅率,。下面我們來對(duì)比下不同銷售方式下的稅負(fù)。

代理商銷售方式：

增值稅=（200-90）×13%=14.3（萬(wàn)元）

城建稅,、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加=14.3×（7%+3%+2%）=1.716（萬(wàn)元）

合計(jì)納稅=14.3+1.716=16.016（萬(wàn)元）

代理商會(huì)員制銷售：

銷售收入應(yīng)納增值稅=（200×80%-90）×13%=9.1（萬(wàn)元）

會(huì)員收入應(yīng)納增值稅=200×20%×6%=2.4（萬(wàn)元）

城建稅,、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加=（9.1+2.4）×（7%+3%+2%）=1.38（萬(wàn)元）

合計(jì)納稅=9.1+2.4+1.38=12.88（萬(wàn)元）

考慮所得稅的影響，會(huì)員制銷售可節(jié)約稅負(fù)=（16.016-12.88）×（1-25%）=2.352（萬(wàn)元）

二,、銷售折扣與商業(yè)折扣的轉(zhuǎn)換

銷售折扣是指企業(yè)在賒銷和商業(yè)信用的情況下,，為了推銷商品和及早收回銷售貨款，而給予購(gòu)貨方的一種價(jià)格優(yōu)惠,。如果企業(yè)采取銷售折扣,，銷售產(chǎn)品的價(jià)格不變，給予對(duì)方的優(yōu)惠要計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,，這時(shí)要繳納的增值稅是和原價(jià)銷售的稅額是相同的,。所以不妨試試以商業(yè)折扣的方式銷售，這樣能夠降低增值稅的稅負(fù),。

【案例2】乙公司與客戶簽訂購(gòu)銷合同,，總價(jià)款200萬(wàn)元，合同中約定付款期為30天,，如果對(duì)方在15天內(nèi)付款,，將給予對(duì)方2%的銷售折扣4萬(wàn)元。

目前應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額=200×13%=26（萬(wàn)元）

如果乙企業(yè)將銷售價(jià)格定為196萬(wàn)元,，同時(shí)在合同中約定,，對(duì)方如果逾期付款,，則要向乙企業(yè)支付4萬(wàn)元的罰金。

則應(yīng)當(dāng)繳納增值稅銷項(xiàng)稅額=196×13%=25.48（萬(wàn)元）

經(jīng)過籌劃后乙企業(yè)可節(jié)約稅款=26-25.48=0.52（萬(wàn)元）

納稅籌劃的方法有很多,，上述是銷售環(huán)節(jié)納稅籌劃的兩種思路,，希望大家能從案例中得到啟迪。

（本文由東奧會(huì)計(jì)在線整理發(fā)布,，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處）

說明：因政策不斷變化,，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以權(quán)威部門最新政策為準(zhǔn)

贊
+1 打印