增值稅稅率調(diào)整后的差異如何處理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：柳2025-02-06 10:47:40

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會(huì)計(jì)核算方面

計(jì)算差異：根據(jù)新,、舊稅率分別計(jì)算相應(yīng)的增值稅金額,，兩者相減得出差異額,。

調(diào)整科目：若差異為增加額,，將其記入 “應(yīng)交增值稅” 科目的貸方;若為減少額,，記入借方,。涉及以前年度的,，可能需通過(guò) “以前年度損益調(diào)整” 科目過(guò)渡,，再轉(zhuǎn)入 “利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn)” 等科目,。

調(diào)整相關(guān)稅費(fèi)：增值稅稅率調(diào)整會(huì)影響城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加等稅金及附加，需按調(diào)整后的增值稅額重新計(jì)算并調(diào)整相關(guān)稅費(fèi)的計(jì)提金額,。

發(fā)票處理方面

補(bǔ)開發(fā)票：一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為,，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開,。增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率,，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。

紅沖與重開：若在稅率調(diào)整后發(fā)現(xiàn)之前開具的發(fā)票有誤,，需要紅沖后重新開具,。紅沖時(shí)按原稅率紅沖，重新開具時(shí),，若納稅義務(wù)發(fā)生在稅率調(diào)整前,，按原稅率開具;若在調(diào)整后，按新稅率開具,。

合同調(diào)整方面

有明確約定：合同中約定了增值稅稅率變化時(shí)合同價(jià)格調(diào)整方式的,，按約定執(zhí)行。如約定以不含稅價(jià)格不變?yōu)榛鶞?zhǔn)調(diào)整稅額,，或約定含稅價(jià)格不變等,，應(yīng)依約處理。

無(wú)明確約定：合同未明確約定的,，雙方可協(xié)商簽訂補(bǔ)充合同,。一般來(lái)說(shuō)，從稅法角度,，增值稅是價(jià)外稅,，以不含稅價(jià)格不變?yōu)樵瓌t更符合稅收原理,，但也需雙方協(xié)商一致。

增值稅率變更前后有什么不同

銷項(xiàng)稅額：稅率上調(diào),，銷項(xiàng)稅額增加;稅率下調(diào),，銷項(xiàng)稅額減少。

進(jìn)項(xiàng)稅額：企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物,、勞務(wù),、服務(wù)等，稅率變化會(huì)使可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額改變,。稅率上調(diào),，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額減少;稅率下調(diào)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額增加,。

應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額,。稅率變更會(huì)使銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額變化，進(jìn)而影響應(yīng)納稅額,。

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