增值稅稅率調(diào)整后的差異如何處理

來源：東奧會計在線責編：柳2025-02-06 10:47:39

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會計核算方面

計算差異：根據(jù)新、舊稅率分別計算相應(yīng)的增值稅金額,，兩者相減得出差異額,。

調(diào)整科目：若差異為增加額，將其記入 “應(yīng)交增值稅” 科目的貸方;若為減少額,，記入借方,。涉及以前年度的，可能需通過 “以前年度損益調(diào)整” 科目過渡,，再轉(zhuǎn)入 “利潤分配 — 未分配利潤” 等科目,。

調(diào)整相關(guān)稅費：增值稅稅率調(diào)整會影響城市維護建設(shè)稅、教育費附加等稅金及附加，需按調(diào)整后的增值稅額重新計算并調(diào)整相關(guān)稅費的計提金額,。

發(fā)票處理方面

補開發(fā)票：一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為,，需要補開增值稅發(fā)票的,，應(yīng)當按照原適用稅率補開,。增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調(diào)整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票,。

紅沖與重開：若在稅率調(diào)整后發(fā)現(xiàn)之前開具的發(fā)票有誤,，需要紅沖后重新開具。紅沖時按原稅率紅沖,，重新開具時,，若納稅義務(wù)發(fā)生在稅率調(diào)整前，按原稅率開具;若在調(diào)整后,，按新稅率開具,。

合同調(diào)整方面

有明確約定：合同中約定了增值稅稅率變化時合同價格調(diào)整方式的，按約定執(zhí)行,。如約定以不含稅價格不變?yōu)榛鶞收{(diào)整稅額,，或約定含稅價格不變等，應(yīng)依約處理,。

無明確約定：合同未明確約定的,，雙方可協(xié)商簽訂補充合同。一般來說,，從稅法角度,，增值稅是價外稅，以不含稅價格不變?yōu)樵瓌t更符合稅收原理,，但也需雙方協(xié)商一致,。

增值稅率變更前后有什么不同

銷項稅額：稅率上調(diào)，銷項稅額增加;稅率下調(diào),，銷項稅額減少,。

進項稅額：企業(yè)購進貨物、勞務(wù),、服務(wù)等,，稅率變化會使可抵扣的進項稅額改變。稅率上調(diào),，可抵扣進項稅額減少;稅率下調(diào),，可抵扣進項稅額增加。

應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額,。稅率變更會使銷項稅額和進項稅額變化,，進而影響應(yīng)納稅額。

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