物業(yè)費增值稅確認(rèn)時間
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《財政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條 增值稅納稅義務(wù),、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：
(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天,。
收訖銷售款項,，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項,。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(二)項所稱提供勞務(wù)收入,，是指企業(yè)從事建筑安裝,、修理修配、交通運輸,、倉儲租賃,、金融保險、郵電通信,、咨詢經(jīng)紀(jì),、文化體育、科學(xué)研究,、技術(shù)服務(wù),、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理,、衛(wèi)生保健,、社區(qū)服務(wù)、旅游,、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入,。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第二條第四項第8點規(guī)定,，長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入,。
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》第十三條規(guī)定,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會計期間累計已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)當(dāng)期提供勞務(wù)收入;同時,，按照提供勞務(wù)估計總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前會計期間累計已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額,，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期勞務(wù)成本。
根據(jù)上述規(guī)定,，預(yù)收一年的物業(yè)費,，先開具發(fā)票的，開具發(fā)票的當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)時間;未開具發(fā)票的,，在未提供物業(yè)服務(wù)應(yīng)稅行為之前收到的款項不屬于收訖銷售款項,，不能按照該時間確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生，應(yīng)在每月提供物業(yè)服務(wù)后確認(rèn)增值稅收入,。企業(yè)所得稅與會計上按月確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本,。
物業(yè)費按什么繳納增值稅
一般納稅人提供物業(yè)管理服務(wù)，適用的增值稅稅率為6%,。這意味著,，如果物業(yè)管理公司被認(rèn)定為一般納稅人，其收取的物業(yè)管理費需要按照6%的稅率繳納增值稅,。
物業(yè)管理費增值稅的稅率依據(jù)為《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條,，其中規(guī)定納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)(除特定情形外),，稅率為6%,。物業(yè)管理服務(wù)屬于銷售服務(wù)的范疇，因此適用該稅率,。
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