小規(guī)模納稅人稅率都是3%嗎？

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：東奧實(shí)操2023-11-14 09:56:11

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【問題】小規(guī)模納稅人稅率都是3%嗎,？

小規(guī)模納稅人稅率都是3%嗎？

【答案】

營(yíng)改增后,，小規(guī)模納稅人征收率有兩種：3%和5%

（一）小規(guī)模納稅人適用3%征收率的情況

1.試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào),。

2.其他服務(wù)小規(guī)模納稅人,。

（二）小規(guī)模納稅人適用5%征收率的情況

1.小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額,，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

2.小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn),，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào),。

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,，按照5%的征收率計(jì)稅,。

4.其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買的住房），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額,，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,。

5.小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn),，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào),。

6.其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房）,，應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

7.個(gè)人出租住房,，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額,。

8.個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅,；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的,，免征增值稅。上述政策適用于北京市,、上海市,、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。

財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)

一,、對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人,，免征增值稅。

二,、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅,。

三、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

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