個人所得稅年度匯算清繳退稅？

來源：東奧會計在線責編：東奧實操2023-08-04 09:58:43

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個人所得稅年度匯算清繳退稅,？

【答案】

國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號）

2022年度終了后,，居民個人（以下稱納稅人）需要匯總2022年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬,、稿酬,、特許權(quán)使用費等四項綜合所得的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除,、專項附加扣除,、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見附件1）,，計算最終應(yīng)納稅額,，再減去2022年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補稅額,，向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅,。具體計算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

匯算不涉及納稅人的財產(chǎn)租賃等分類所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計算納稅的所得,。

… …

為深入貫徹黨的二十大精神,，認真落實中央經(jīng)濟工作會議部署，按照《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》要求,，切實維護納稅人合法權(quán)益,，幫助納稅人順利規(guī)范完成個人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡稱匯算），稅務(wù)總局在全面總結(jié)前三次匯算工作的基礎(chǔ)上,，充分聽取納稅人,、扣繳義務(wù)人、專家學(xué)者和社會公眾的意見建議,，制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、《公告》的基本框架和主要內(nèi)容是什么,？

2019年新個人所得稅法施行,，標志著我國建立了綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。新稅法要求年度終了后,，納稅人需匯總工資薪金,、勞務(wù)報酬、稿酬,、特許權(quán)使用費等四項綜合所得合并計稅,，向稅務(wù)機關(guān)辦理匯算并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補稅款,。得益于納稅人、扣繳義務(wù)人,、中介機構(gòu),、相關(guān)部門等社會各界的共同努力，前三次匯算平穩(wěn)有序,，匯算制度的便民化和精細化程度不斷提高,。因此，《公告》總體上延續(xù)了前三次匯算公告的基本框架和主要內(nèi)容,。

《公告》共有十二條,。第一條至第四條，主要明確匯算的內(nèi)容,，無需辦理匯算的情形,、需要辦理匯算的情形，以及納稅人可享受的專項附加扣除,、其他扣除等稅前扣除；第五條至第九條,，主要明確了匯算的辦理時間,、方式、渠道,、申報信息及資料留存,、受理稅務(wù)機關(guān)等內(nèi)容；第十條,，主要對辦理匯算退（補）稅的流程和要求作出具體規(guī)定,；第十一條，主要圍繞稅務(wù)機關(guān)提供的納稅服務(wù),、預(yù)約辦稅,、優(yōu)先退稅等事項進行說明；第十二條,，主要明確相關(guān)條款的適用關(guān)系,。

二、與以前年度相比,，《公告》的主要變化有哪些,？

《公告》總體上延續(xù)了前幾次匯算公告的框架與內(nèi)容。主要的變化有：

一是在第四條“可享受的稅前扣除”部分,，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知》（國發(fā)〔2022〕8號）,、《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于個人養(yǎng)老金有關(guān)個人所得稅政策的公告》（2022年第34號）規(guī)定，增加了3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除,、個人養(yǎng)老金等可以在匯算中予以扣除的規(guī)定,。

二是在第十一條“匯算服務(wù)”部分,，進一步完善了預(yù)約辦稅制度，在維持預(yù)約辦稅起始時間（2月16日）基礎(chǔ)上,，將預(yù)約結(jié)束時間延長至3月20日,，為納稅人提供更優(yōu)的辦理體驗。

三是在第十一條“匯算服務(wù)”部分,，新增了對生活負擔較重的納稅人優(yōu)先退稅的規(guī)定,。

三、今年匯算新推出了哪些優(yōu)化服務(wù)舉措,？

今年匯算在確保優(yōu)化服務(wù)常態(tài)化的基礎(chǔ)上,，又新推出了以下服務(wù)舉措：

（一）優(yōu)先退稅服務(wù)范圍進一步擴大。在2021年度匯算對“上有老下有小”和看病負擔較重的納稅人優(yōu)先退稅的基礎(chǔ)上,，進一步擴大優(yōu)先退稅服務(wù)范圍,，一是“下有小”的范圍拓展至填報了3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除的納稅人；二是將2022年度收入降幅較大的納稅人也納入優(yōu)先退稅服務(wù)范圍,。

（二）預(yù)約辦稅期限進一步延長,。為向納稅人提供更好的服務(wù)，使稅收公共服務(wù)更有效率,、更有質(zhì)量,、更有秩序，2022年度匯算初期將繼續(xù)實施預(yù)約辦稅,。有在3月1日-20日期間辦稅需求的納稅人,，可以在2月16日（含）后通過個稅APP及網(wǎng)站預(yù)約辦理時間，并按照預(yù)約時間辦理匯算,。3月21日后,，納稅人無需預(yù)約，可在匯算期內(nèi)隨時辦理,。

（三）推出個人養(yǎng)老金稅前扣除智能掃碼填報服務(wù),。2022年個人養(yǎng)老金制度在部分城市先行實施，符合條件的個人可填報享受2022年度稅前扣除,。納稅人使用個稅APP掃描年度繳費憑證上的二維碼即可生成年度扣除信息并自動填報,，在辦理匯算時享受個人養(yǎng)老金稅前扣除。

辦理退稅

納稅人申請匯算退稅,，應(yīng)當提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶,。稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定審核后，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫,。納稅人未提供本人有效銀行賬戶,，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機關(guān)將通知納稅人更正,，納稅人按要求更正后依法辦理退稅,。

為方便辦理退稅,，2022年綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個人所得稅的納稅人，可選擇使用個稅 APP及網(wǎng)站提供的簡易申報功能,，便捷辦理匯算退稅,。

申請2022年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當辦理2021及以前年度匯算補稅但未辦理,，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知2021及以前年度匯算申報存在疑點但未更正或說明情況的,，需在辦理2021及以前年度匯算申報補稅、更正申報或者說明有關(guān)情況后依法申請退稅,。

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