個(gè)人所得稅年度匯算清繳退稅？

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：東奧實(shí)操2023-08-04 09:58:43

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個(gè)人所得稅年度匯算清繳退稅,？

【答案】

國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2022年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)）

2022年度終了后,，居民個(gè)人（以下稱納稅人）需要匯總2022年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的收入額,，減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除,、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后,，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見附件1），計(jì)算最終應(yīng)納稅額,，再減去2022年已預(yù)繳稅額,，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅,。具體計(jì)算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

匯算不涉及納稅人的財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得,，以及按規(guī)定不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得。

… …

為深入貫徹黨的二十大精神,，認(rèn)真落實(shí)中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議部署,，按照《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求，切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益,，幫助納稅人順利規(guī)范完成個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡(jiǎn)稱匯算），稅務(wù)總局在全面總結(jié)前三次匯算工作的基礎(chǔ)上,，充分聽取納稅人,、扣繳義務(wù)人、專家學(xué)者和社會(huì)公眾的意見建議,，制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2022年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、《公告》的基本框架和主要內(nèi)容是什么,？

2019年新個(gè)人所得稅法施行,，標(biāo)志著我國建立了綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。新稅法要求年度終了后,，納稅人需匯總工資薪金,、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬,、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得合并計(jì)稅,，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款。得益于納稅人,、扣繳義務(wù)人,、中介機(jī)構(gòu),、相關(guān)部門等社會(huì)各界的共同努力，前三次匯算平穩(wěn)有序,，匯算制度的便民化和精細(xì)化程度不斷提高,。因此，《公告》總體上延續(xù)了前三次匯算公告的基本框架和主要內(nèi)容,。

《公告》共有十二條,。第一條至第四條，主要明確匯算的內(nèi)容,，無需辦理匯算的情形,、需要辦理匯算的情形，以及納稅人可享受的專項(xiàng)附加扣除,、其他扣除等稅前扣除,；第五條至第九條，主要明確了匯算的辦理時(shí)間,、方式,、渠道、申報(bào)信息及資料留存,、受理稅務(wù)機(jī)關(guān)等內(nèi)容,；第十條，主要對(duì)辦理匯算退（補(bǔ)）稅的流程和要求作出具體規(guī)定,；第十一條,，主要圍繞稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的納稅服務(wù)、預(yù)約辦稅,、優(yōu)先退稅等事項(xiàng)進(jìn)行說明,；第十二條，主要明確相關(guān)條款的適用關(guān)系,。

二,、與以前年度相比，《公告》的主要變化有哪些,？

《公告》總體上延續(xù)了前幾次匯算公告的框架與內(nèi)容,。主要的變化有：

一是在第四條“可享受的稅前扣除”部分，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知》（國發(fā)〔2022〕8號(hào)）,、《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2022年第34號(hào)）規(guī)定,，增加了3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除、個(gè)人養(yǎng)老金等可以在匯算中予以扣除的規(guī)定,。

二是在第十一條“匯算服務(wù)”部分,，進(jìn)一步完善了預(yù)約辦稅制度，在維持預(yù)約辦稅起始時(shí)間（2月16日）基礎(chǔ)上，將預(yù)約結(jié)束時(shí)間延長至3月20日,，為納稅人提供更優(yōu)的辦理體驗(yàn),。

三是在第十一條“匯算服務(wù)”部分，新增了對(duì)生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅的規(guī)定,。

三,、今年匯算新推出了哪些優(yōu)化服務(wù)舉措？

今年匯算在確保優(yōu)化服務(wù)常態(tài)化的基礎(chǔ)上,，又新推出了以下服務(wù)舉措：

（一）優(yōu)先退稅服務(wù)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大,。在2021年度匯算對(duì)“上有老下有小”和看病負(fù)擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)大優(yōu)先退稅服務(wù)范圍,，一是“下有小”的范圍拓展至填報(bào)了3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除的納稅人,；二是將2022年度收入降幅較大的納稅人也納入優(yōu)先退稅服務(wù)范圍。

（二）預(yù)約辦稅期限進(jìn)一步延長,。為向納稅人提供更好的服務(wù),，使稅收公共服務(wù)更有效率、更有質(zhì)量,、更有秩序,，2022年度匯算初期將繼續(xù)實(shí)施預(yù)約辦稅。有在3月1日-20日期間辦稅需求的納稅人,，可以在2月16日（含）后通過個(gè)稅APP及網(wǎng)站預(yù)約辦理時(shí)間,，并按照預(yù)約時(shí)間辦理匯算。3月21日后,，納稅人無需預(yù)約,，可在匯算期內(nèi)隨時(shí)辦理。

（三）推出個(gè)人養(yǎng)老金稅前扣除智能掃碼填報(bào)服務(wù),。2022年個(gè)人養(yǎng)老金制度在部分城市先行實(shí)施,，符合條件的個(gè)人可填報(bào)享受2022年度稅前扣除。納稅人使用個(gè)稅APP掃描年度繳費(fèi)憑證上的二維碼即可生成年度扣除信息并自動(dòng)填報(bào),，在辦理匯算時(shí)享受個(gè)人養(yǎng)老金稅前扣除。

辦理退稅

納稅人申請(qǐng)匯算退稅,，應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶,。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫,。納稅人未提供本人有效銀行賬戶,，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正,，納稅人按要求更正后依法辦理退稅,。

為方便辦理退稅，2022年綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的納稅人，可選擇使用個(gè)稅 APP及網(wǎng)站提供的簡(jiǎn)易申報(bào)功能,，便捷辦理匯算退稅,。

申請(qǐng)2022年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2021及以前年度匯算補(bǔ)稅但未辦理,，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2021及以前年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但未更正或說明情況的,，需在辦理2021及以前年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說明有關(guān)情況后依法申請(qǐng)退稅,。

實(shí)操就業(yè)

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