個人所得稅匯算清繳政策解讀,？
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職場陪伴【問題】個人所得稅匯算清繳政策解讀？
【答案】
國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號）
2022年度終了后,，居民個人（以下稱納稅人）需要匯總2022年1月1日至12月31日取得的工資薪金,、勞務(wù)報酬,、稿酬,、特許權(quán)使用費等四項綜合所得的收入額,，減除費用6萬元以及專項扣除,、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后,，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見附件1）,，計算最終應(yīng)納稅額，再減去2022年已預(yù)繳稅額,，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額,，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計算公式如下：
應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額
匯算不涉及納稅人的財產(chǎn)租賃等分類所得,，以及按規(guī)定不并入綜合所得計算納稅的所得,。
… …
為深入貫徹黨的二十大精神，認(rèn)真落實中央經(jīng)濟(jì)工作會議部署,，按照《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求,，切實維護(hù)納稅人合法權(quán)益，幫助納稅人順利規(guī)范完成個人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡稱匯算）,，稅務(wù)總局在全面總結(jié)前三次匯算工作的基礎(chǔ)上,，充分聽取納稅人、扣繳義務(wù)人,、專家學(xué)者和社會公眾的意見建議,，制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（以下簡稱《公告》）。現(xiàn)解讀如下：
一,、《公告》的基本框架和主要內(nèi)容是什么,？
2019年新個人所得稅法施行，標(biāo)志著我國建立了綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制,。新稅法要求年度終了后,，納稅人需匯總工資薪金、勞務(wù)報酬,、稿酬,、特許權(quán)使用費等四項綜合所得合并計稅，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款。得益于納稅人,、扣繳義務(wù)人,、中介機(jī)構(gòu)、相關(guān)部門等社會各界的共同努力,，前三次匯算平穩(wěn)有序,，匯算制度的便民化和精細(xì)化程度不斷提高。因此,，《公告》總體上延續(xù)了前三次匯算公告的基本框架和主要內(nèi)容,。
《公告》共有十二條。第一條至第四條,，主要明確匯算的內(nèi)容,，無需辦理匯算的情形、需要辦理匯算的情形,，以及納稅人可享受的專項附加扣除,、其他扣除等稅前扣除；第五條至第九條,，主要明確了匯算的辦理時間,、方式、渠道,、申報信息及資料留存,、受理稅務(wù)機(jī)關(guān)等內(nèi)容；第十條,，主要對辦理匯算退（補(bǔ)）稅的流程和要求作出具體規(guī)定,；第十一條，主要圍繞稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的納稅服務(wù),、預(yù)約辦稅、優(yōu)先退稅等事項進(jìn)行說明,；第十二條,，主要明確相關(guān)條款的適用關(guān)系。
二,、與以前年度相比,，《公告》的主要變化有哪些？
《公告》總體上延續(xù)了前幾次匯算公告的框架與內(nèi)容,。主要的變化有：
一是在第四條“可享受的稅前扣除”部分,，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個人所得稅專項附加扣除的通知》（國發(fā)〔2022〕8號）、《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于個人養(yǎng)老金有關(guān)個人所得稅政策的公告》（2022年第34號）規(guī)定,，增加了3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除,、個人養(yǎng)老金等可以在匯算中予以扣除的規(guī)定。
二是在第十一條“匯算服務(wù)”部分,，進(jìn)一步完善了預(yù)約辦稅制度,，在維持預(yù)約辦稅起始時間（2月16日）基礎(chǔ)上,，將預(yù)約結(jié)束時間延長至3月20日，為納稅人提供更優(yōu)的辦理體驗,。
三是在第十一條“匯算服務(wù)”部分,，新增了對生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅的規(guī)定。
三,、今年匯算新推出了哪些優(yōu)化服務(wù)舉措,？
今年匯算在確保優(yōu)化服務(wù)常態(tài)化的基礎(chǔ)上，又新推出了以下服務(wù)舉措：
（一）優(yōu)先退稅服務(wù)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大,。在2021年度匯算對“上有老下有小”和看病負(fù)擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅的基礎(chǔ)上,，進(jìn)一步擴(kuò)大優(yōu)先退稅服務(wù)范圍，一是“下有小”的范圍拓展至填報了3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除的納稅人,；二是將2022年度收入降幅較大的納稅人也納入優(yōu)先退稅服務(wù)范圍,。
（二）預(yù)約辦稅期限進(jìn)一步延長。為向納稅人提供更好的服務(wù),，使稅收公共服務(wù)更有效率,、更有質(zhì)量、更有秩序,，2022年度匯算初期將繼續(xù)實施預(yù)約辦稅,。有在3月1日-20日期間辦稅需求的納稅人，可以在2月16日（含）后通過個稅APP及網(wǎng)站預(yù)約辦理時間,，并按照預(yù)約時間辦理匯算,。3月21日后，納稅人無需預(yù)約,，可在匯算期內(nèi)隨時辦理,。
（三）推出個人養(yǎng)老金稅前扣除智能掃碼填報服務(wù)。2022年個人養(yǎng)老金制度在部分城市先行實施,，符合條件的個人可填報享受2022年度稅前扣除,。納稅人使用個稅APP掃描年度繳費憑證上的二維碼即可生成年度扣除信息并自動填報，在辦理匯算時享受個人養(yǎng)老金稅前扣除,。
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說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn),。
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