一篇文章講透：2023年增值稅稅率、征收率,、征稅范圍,？
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職場(chǎng)陪伴【問(wèn)題】增值稅納稅人根據(jù)會(huì)計(jì)核算健全程度及年應(yīng)稅銷(xiāo)售額劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩種不同身份的納稅人提供增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,，增值稅計(jì)稅方式以及適用的稅率或征收率也不同,。增值稅征稅范圍適用的稅率及征收率分別為多少呢？
【答案】
那么什么是增值稅,？
增值稅是以商品和勞務(wù),、應(yīng)稅行為在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
從計(jì)稅原理上說(shuō),，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn),、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
增值稅稅率13%,、9%,、6%、0%以及征收率5%,、3%又有哪些征稅范圍呢,？
現(xiàn)在帶大家一起來(lái)看一下：
稅率13%征稅范圍
納稅人銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物（除適用低稅率、征收率和零稅率外）,、提供加工,、修理修配勞務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除適用優(yōu)惠稅率的情況下，稅率為13%,。
租賃服務(wù)中的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
以上都是稅率13%的征稅范圍
稅率9%征稅范圍
納稅人提供交通運(yùn)輸服務(wù),、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù),、建筑服務(wù),、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)（不含轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)）,、銷(xiāo)售以下列舉的貨物，適用稅率9%：
（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品（含動(dòng)物骨粒,、干姜,、姜黃、玉米胚芽,；不含麥芽,、復(fù)合膠、人發(fā),、淀粉）,、食用植物油（含棕櫚油、棉籽油,、茴油,、毛椰子油、核桃油,、橄欖油、花椒油,、杏仁油,、葡萄籽油、牡丹籽油,；不含環(huán)氧大豆油,、氫化植物油、肉桂油、桉油,、香茅油）,、鮮奶（含按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、滅菌乳,；不含調(diào)制乳）,。
（2）自來(lái)水、暖氣,、冷氣,、熱水、煤氣,、石油液化氣,、天然氣、二甲醚,、沼氣,、居民用煤炭制品和食用鹽；
（3）圖書(shū),、報(bào)紙,、雜志、音像制品,、電子出版物,；
（4）飼料、化肥,、農(nóng)藥,、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜,；
（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物,。
適用稅率9%電信服務(wù)，僅只基礎(chǔ)電信服務(wù)（是指利用固網(wǎng),、移動(dòng)網(wǎng),、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng),，提供語(yǔ)音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng),，以及出租或者出售帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)）,，語(yǔ)音通話,、寬帶屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)；
租賃服務(wù)中的不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
以上都是稅率9%的征稅范圍
稅率6%征稅范圍
（1）現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）,；
（2）增值電信服務(wù),；
（3）金融服務(wù)；
（4）生活服務(wù)；
（5）銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（含轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo),，不含轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）,。
征收率5%及3%征稅范圍
【基本規(guī)定】一般情況下，征收率為3%,；特殊征收率為5%,。
征收率為3%的征稅范圍
（1）小規(guī)模納稅人除5%以外的應(yīng)稅銷(xiāo)售行為
（2）一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的再生資源,，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅,，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
征收率為5%的征收范圍
（1）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)
（2）轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增前取得的土地使用權(quán)
（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售,、出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目
（4）符合條件的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃
（5）一般納稅人提供的人力資源外包服務(wù)
（6）選擇差額納稅的勞務(wù)派遣,、安全保護(hù)服務(wù)
【特殊規(guī)定】某些特殊銷(xiāo)售項(xiàng)目有特殊的“減按”規(guī)定：
（1）按照3%減按2%征收增值稅。
小規(guī)模納稅人（不含其他個(gè)人）以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),；
一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn),；
納稅人（含一般納稅人和小規(guī)模納稅人）銷(xiāo)售除二手車(chē)以外的舊貨；
（2）按照5%減按1.5%征收增值稅,。
①個(gè)人出租住房
個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額,。
②住房租賃企業(yè)
a.增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入；
b.增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房,。
（3）按照3%減按0.5%征收率征收增值稅,。
自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē),。
（4）按照3%減按1%征收率征收增值稅,。
2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,，減按1%征收率征收增值稅,；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅,。減按1%征收率征收增值稅的,，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。納稅人也可就該筆銷(xiāo)售收入選擇放棄減稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,。
零稅率征稅范圍：
（1）納稅人出口貨物,，稅率為零；但是,，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外,。
（2）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn),，稅率為零。主要包括國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)；航天運(yùn)輸服務(wù)（參照國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)）,；向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù),、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù),、廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務(wù),、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù),、信息系統(tǒng)服務(wù),、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù),、轉(zhuǎn)讓技術(shù),。
（3）其他零稅率政策：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的適用零稅率政策,，未取得的,，適用增值稅免稅政策。境內(nèi)單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率,；無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用增值稅免稅政策。
注意免稅和零稅率的區(qū)別：零稅率在稅法上具有納稅義務(wù),，只是稅率為零,，免稅是根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策的規(guī)定，免除納稅人繳納稅款的義務(wù),。對(duì)于適用零稅率的應(yīng)稅行為,，有納稅義務(wù)，自然其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,，由于銷(xiāo)售活動(dòng)適用零稅率,，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為0，進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)銷(xiāo)項(xiàng)可抵扣,，體現(xiàn)為退稅,，即退還給納稅人在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的稅款。而免稅,，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,。
（1）改為征收率5%及3%征稅范圍；
（2）征收率的內(nèi)容不全,，需要進(jìn)行修改,，現(xiàn)有規(guī)定有以下幾種情況：
【基本規(guī)定】一般情況下，征收率為3%,；特殊征收率為5%,。
【特殊規(guī)定】某些特殊銷(xiāo)售項(xiàng)目有特殊的“減按”規(guī)定：
（1）按照3%征收率減按2%征收增值稅,。
（2）按照5%征收率減按1.5%征收增值稅。
（3）減按0.5%征收率征收增值稅,。
（4）減按1%征收率征收增值稅,。
說(shuō)明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn),。
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