留抵退稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理,？

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：東奧實(shí)操2023-03-24 09:56:57

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【問題】留抵退稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理,？

留抵退稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

【答案】

留抵稅額，簡(jiǎn)單可理解為當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí),，即出現(xiàn)了留抵稅額,。進(jìn)項(xiàng)稅指的是納稅人在購進(jìn)貨物,、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)等時(shí)候支付的增值稅額。而銷項(xiàng)稅,，則指銷售時(shí)收取的增值稅額。一般而言,，形成留抵稅額的原因有很多,，比如集中投資,、貨物生產(chǎn)周期較長(zhǎng)等。留抵退稅就是把增值稅期末未抵扣完的稅額退還給納稅人,。增值稅實(shí)行鏈條抵扣機(jī)制,，以納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為應(yīng)納稅額,。其中，銷項(xiàng)稅額是指按照銷售額和適用稅率計(jì)算的增值稅額,；進(jìn)項(xiàng)稅額是指購進(jìn)原材料等所負(fù)擔(dān)的增值稅額,。當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)形成留抵稅額,。

增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)增值稅期末留抵退稅業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增值稅期末留抵稅額,、以及繳回的已退還的留抵退稅款項(xiàng),，應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅時(shí),，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)允許退還的留抵稅額,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目；在實(shí)際收到留抵退稅款項(xiàng)時(shí),，按收到留抵退稅款項(xiàng)的金額,，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。

納稅人將已退還的留抵退稅款項(xiàng)繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),，按繳回留抵退稅款項(xiàng)的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目,，同時(shí)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目,，貸記“銀行存款”科目。

說明：因政策不斷變化,，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。

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