非居民企業(yè)按照多少稅率繳納企業(yè)所得稅,？

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：東奧實(shí)操2023-03-21 09:42:28

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【問題】非居民企業(yè)按照多少稅率繳納企業(yè)所得稅,？

非居民企業(yè)按照多少稅率繳納企業(yè)所得稅,？

【答案】

按照《企業(yè)所得稅法》第三條規(guī)定,，非居民企業(yè)分為兩類：（一）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所的；（二）不在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所的,。

（一）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的

《企業(yè)所得稅法》第三條第二款規(guī)定,，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得,，繳納企業(yè)所得稅,。

法定稅率：《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%,。

上述規(guī)定中的非居民企業(yè),，實(shí)際上是指稅收協(xié)定中構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的情況。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）規(guī)定,，非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,。

非居民企業(yè)在境內(nèi)有機(jī)構(gòu)場所的，在稅法沒有規(guī)定需要支付方代扣代繳的,，應(yīng)由非居民企業(yè)自行申報(bào),。

但是,，《企業(yè)所得稅法》第三十八條規(guī)定,，對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人,。

（二）不在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所的

《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所的,，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,。

上述規(guī)定中的非居民企業(yè)，實(shí)際上是指稅收協(xié)定中不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的情況,。

法定稅率：《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定,，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%,。

優(yōu)惠稅率：《企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定,，企業(yè)的下列所得，可以免征,、減征企業(yè)所得稅：（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得,。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條規(guī)定，非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得,，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

因此，非居民企業(yè)在不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的情況下,，實(shí)際執(zhí)行稅率是10%,。

《企業(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定：對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳,，以支付人為扣繳義務(wù)人,。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳,。

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