居民企業(yè)企業(yè)所得稅的計算方法,？
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職場陪伴【問題】居民企業(yè)企業(yè)所得稅的計算方法,？
【答案】
企業(yè)所得稅兩種計算方法
1.間接法：
會計利潤=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-其他業(yè)務(wù)成本-稅金及附加-管理費用-財務(wù)費用-銷售費用-資產(chǎn)減值損失±投資收益/損失±公允價值變動+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出等
即應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減,。
【提示】對于間接法,，就是在會計利潤的基礎(chǔ)上調(diào)整,，是會計和稅法差異的調(diào)整,。
關(guān)于扣除項目：
（1）如果會計上全額扣除了，但是稅法上規(guī)定限額扣除或者不能扣除,，也就是會計上多扣除了,，此時需要納稅調(diào)增，如業(yè)務(wù)招待費,；
（2）如果會計上按照實際發(fā)生額扣除的,，但是稅法上允許加計扣除，也就是稅法可以多扣除,，那么就是會計上少扣了,，此時需要納稅調(diào)減，如殘疾職工工資,。
關(guān)于收入項目：
（1）如果會計上計了收入,，但是稅法上是不征稅的，或者免稅的,，此時需要納稅調(diào)減,，如國債利息收入；（2）如果會計上沒有計收入,，但是稅法上是需要視同銷售的,，此時需要納稅調(diào)增(視同銷售收入-視同銷售的成本)，如無償對外捐贈,。
【或者按照下面的記憶】
納稅調(diào)整增加額：
（1）在計算會計利潤時已經(jīng)扣除，但稅法規(guī)定不能扣除或者超過稅法規(guī)定扣除標準的項目金額；
（2）未計或者少計的應(yīng)稅收益(如對外捐贈稅法要視同銷售確認收入,，結(jié)轉(zhuǎn)成本),。
納稅調(diào)整減少額：
（1）允許加計扣除的費用；
（2）減稅或者免稅收益
2.直接法：
應(yīng)納稅所得額=收入總額-免稅收入-不征稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
此時就不看會計利潤了,，不涉及納稅調(diào)整的問題,，直接就是按照稅法上的規(guī)定，確定收入和扣除項目直接計算,。
說明：因政策不斷變化,，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準,。
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