合同違約金是否開票,？

來源：東奧會計在線責(zé)編：東奧實操2022-10-13 10:26:11

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【問題】合同違約金是否開票？

合同違約金是否開票？

【答案】

1. 企業(yè)所得稅

依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入,、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項,、債務(wù)重組收入、補貼收入,、違約金收入,、匯兌收益等?！?/p>

規(guī)定明確表示違約金收入需要繳納企業(yè)所得稅,，也沒有具體情形的區(qū)分。也就是說,，不管合同是否履行,，只要取得違約金，均屬于企業(yè)的其他收入所得,，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,，按企業(yè)適用稅率計征企業(yè)所得稅。

2. 增值稅

合同違約金的增值稅涉稅處理就比較復(fù)雜了,，當(dāng)遇到合同違約時,，由于其具體情形的復(fù)雜性，我們需要判斷相關(guān)納稅義務(wù)是否已經(jīng)發(fā)生,，而判斷的依據(jù)就是看合同是否已經(jīng)開始履行（即增值稅應(yīng)稅服務(wù)是否已經(jīng)發(fā)生）,。在搞清楚這個前提之后，再來判斷如何進(jìn)行稅務(wù)處理,。根據(jù)不用的情況,，可以做以下區(qū)分：

（1）合同未履行，一方因違約而支付的違約金

由于合同未如期履行,，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》相關(guān)規(guī)定,，雙方之間既沒有銷售貨物也沒有發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)行為，不屬于增值稅應(yīng)稅范疇;再者根據(jù)《發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》規(guī)定,，其未觸發(fā)納稅義務(wù),，也不得開具發(fā)票。

收取違約金的一方可根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定開具收據(jù),。收取違約金一方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為營業(yè)外收入,，支付違約金一方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為營業(yè)外支出。類似情況還有因合同未履行，已收取的定金被沒收或雙倍返還,，沒收或收到返還的定金,。

（2）合約已經(jīng)履行，購買方因違約而支付的違約金

根據(jù)《增值稅暫行條例》第六條及《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十二條規(guī)定：“銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用,，這里所稱的價外費用,，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼,、基金,、集資費、返還利潤,、獎勵費,、違約金、包裝費,、包裝物租金,、儲備費、優(yōu)質(zhì)費,、運輸裝卸費,、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費,?！?/p>

可見,，合同已經(jīng)履行,，應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生過程中產(chǎn)生的逾期付款利息,，滯納金以及違約金等都屬于價外費用。合同已經(jīng)履行,，購買方因為延遲付款等原因向銷售方支付的價外費用,，應(yīng)并入銷售方的銷售額計算繳納增值稅，并開具發(fā)票,，購買方確認(rèn)資產(chǎn)成本或成本費用列支,。

（3）合約已經(jīng)履行，銷售方因違約而支付的違約金

合同已經(jīng)履行,，銷售方或者服務(wù)提供方因質(zhì)量不符合規(guī)定等原因，向購買方支付一定的違約金,。這種情況下,，購買方雖然收到違約金，但其未發(fā)生銷售商品,、提供服務(wù)等經(jīng)營行為,，不得開具發(fā)票，無須繳納增值稅,?？梢愿鶕?jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定開具收據(jù),。收取方確認(rèn)為營業(yè)外收入，支付方確認(rèn)為營業(yè)外支出,。

說明：因政策不斷變化,，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn),。

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