風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)在邏輯有哪些

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：柳2025-02-08 15:04:07

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以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別為起點(diǎn)

審計(jì)工作開(kāi)展初期，審計(jì)師會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行全面審視，包括企業(yè)的內(nèi)部控制體系,、所處的市場(chǎng)環(huán)境,、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)、監(jiān)管要求等多方面因素,。通過(guò)對(duì)這些方面的深入分析,，試圖找出企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，如財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn),、企業(yè)運(yùn)營(yíng)不符合法律法規(guī)要求的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn),、內(nèi)部流程不完善導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)等。這一步驟為后續(xù)的審計(jì)工作確定了方向和范圍,，只有準(zhǔn)確識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn),，才能有的放矢地開(kāi)展審計(jì)工作。

以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為關(guān)鍵

在識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)后,，審計(jì)師運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),，結(jié)合適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具和技術(shù)，對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化或定性分析,。一方面判斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大小,，另一方面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的潛在影響程度。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,，審計(jì)師能夠區(qū)分出哪些是對(duì)審計(jì)目標(biāo)影響重大的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn),，哪些是相對(duì)次要的風(fēng)險(xiǎn)，從而確定審計(jì)資源的分配和重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域,。

以審計(jì)策略制定為核心

基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果,，審計(jì)師制定詳細(xì)、有針對(duì)性的審計(jì)策略和計(jì)劃,。對(duì)于評(píng)估出的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,，會(huì)安排更多的審計(jì)資源，選擇更為詳細(xì)和深入的審計(jì)程序;而對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,，則可以適當(dāng)簡(jiǎn)化審計(jì)程序,，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下提高審計(jì)效率。審計(jì)策略的制定不僅包括審計(jì)程序的選擇,，還涉及審計(jì)人員的分工,、時(shí)間安排等方面,，確保審計(jì)工作能夠有條不紊地進(jìn)行。

以實(shí)施審計(jì)程序?yàn)橹攸c(diǎn)

審計(jì)師按照既定的審計(jì)策略和計(jì)劃,，在審計(jì)過(guò)程中將工作重點(diǎn)放在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,，運(yùn)用檢查、觀察,、詢問(wèn),、函證、重新計(jì)算,、重新執(zhí)行等多種審計(jì)程序,，對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程,、內(nèi)部控制等進(jìn)行詳細(xì)的測(cè)試和驗(yàn)證,，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),，以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào),，以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定等。

以形成審計(jì)結(jié)論為目標(biāo)

審計(jì)師對(duì)在審計(jì)過(guò)程中獲取的大量審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理,、分析和評(píng)價(jià),，基于這些證據(jù)形成對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表合法性、公允性的最終審計(jì)意見(jiàn),。如果在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重大風(fēng)險(xiǎn),，審計(jì)師會(huì)在審計(jì)報(bào)告中明確指出這些風(fēng)險(xiǎn)，并說(shuō)明已采取的應(yīng)對(duì)措施以及這些風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響,，為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供決策有用的信息,。

以持續(xù)反饋和改進(jìn)為保障

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不是一次性的靜態(tài)過(guò)程，而是一個(gè)動(dòng)態(tài)循環(huán)的過(guò)程,。在審計(jì)工作結(jié)束后,，審計(jì)師會(huì)根據(jù)審計(jì)結(jié)果以及在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)審計(jì)策略和方法進(jìn)行反思和總結(jié),。同時(shí),，關(guān)注企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，如法律法規(guī)的更新,、市場(chǎng)環(huán)境的波動(dòng),、企業(yè)戰(zhàn)略的調(diào)整等，及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)審計(jì)策略,，以便在未來(lái)的審計(jì)工作中能夠更好地應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn),，不斷提高審計(jì)工作的有效性和效率。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的原理是什么

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的原理是在審計(jì)過(guò)程中，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)和導(dǎo)向,，將審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,，合理分配審計(jì)資源，有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),，提高審計(jì)效率和質(zhì)量,。

現(xiàn)時(shí)義務(wù)和潛在義務(wù)的區(qū)別

說(shuō)明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn),。

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