如何考慮審計(jì)證據(jù)的可靠性
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在考慮審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí),，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循以下原則和步驟：
1.證據(jù)來(lái)源的可靠性：
證據(jù)來(lái)源越可靠,，其可靠性越高,。例如,，來(lái)自第三方機(jī)構(gòu)的證據(jù)通常比來(lái)自企業(yè)內(nèi)部的證據(jù)更可靠.
證據(jù)應(yīng)從被審計(jì)單位外部獨(dú)立來(lái)源獲取,，如果可能的話(huà).
證據(jù)來(lái)源的獨(dú)立性很重要,，審計(jì)師需要評(píng)估證據(jù)是否來(lái)自可信賴(lài)的第三方機(jī)構(gòu),，是否有充分的證據(jù)支持,，以及是否有足夠的獨(dú)立性.
2.證據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性：
證據(jù)越完整,，其可靠性越高,。審計(jì)師需要評(píng)估證據(jù)是否包含所有必要的信息，是否存在矛盾之處.
審計(jì)師需要確認(rèn)證據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性,，確保沒(méi)有遺漏重要信息或存在錯(cuò)誤.
3.證據(jù)的適用性：
證據(jù)必須與審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序相適應(yīng),。例如，如果審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)銷(xiāo)售收入,，那么與銷(xiāo)售收入直接相關(guān)的證據(jù)比與采購(gòu)成本相關(guān)的證據(jù)更適用.
4.證據(jù)的時(shí)效性：
證據(jù)必須在合適的時(shí)間內(nèi)獲得,。例如，如果審計(jì)人員在一年后才獲得一份合同,，那么這份合同的證據(jù)價(jià)值可能會(huì)降低.
審計(jì)師需要評(píng)估證據(jù)是否及時(shí)獲取,，以及是否需要更新以反映最新的情況.
5.證據(jù)的一致性：
如果不同的證據(jù)之間存在矛盾，那么證據(jù)的可靠性就會(huì)降低,。審計(jì)師需要對(duì)不同證據(jù)之間的矛盾進(jìn)行調(diào)查和分析.
審計(jì)師需要確認(rèn)所有證據(jù)是否一致,，沒(méi)有相互沖突的信息.
6.證據(jù)的可驗(yàn)證性：
證據(jù)應(yīng)可以通過(guò)其他證據(jù)互相驗(yàn)證，或通過(guò)其他方法進(jìn)行驗(yàn)證,。審計(jì)師需要評(píng)估證據(jù)的可驗(yàn)證性,，確保其能夠通過(guò)獨(dú)立渠道得到確認(rèn).
7.證據(jù)的記錄和保存：
以文件記錄形式(包括紙質(zhì),、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。審計(jì)師應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過(guò)程和獲取的審計(jì)證據(jù),，以便審計(jì)工作的審查和監(jiān)督.
從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從復(fù)印,、傳真或通過(guò)拍攝、數(shù)字化或其他方式轉(zhuǎn)化成電子形式的文件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠.
8.審計(jì)程序的選擇：
審計(jì)師應(yīng)根據(jù)具體情況選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,，確保能夠獲取充分的審計(jì)證據(jù),。采用多種審計(jì)方法(如文件檢查、詢(xún)問(wèn),、計(jì)算,、觀察等)可以獲取不同類(lèi)型的審計(jì)證據(jù)，從而提高證據(jù)的可靠性.
9.獨(dú)立核實(shí)：
審計(jì)師應(yīng)進(jìn)行獨(dú)立核實(shí),，確保審計(jì)證據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性,。這包括對(duì)客戶(hù)提供的證據(jù)進(jìn)行復(fù)核，對(duì)口頭信息進(jìn)行核實(shí),，對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析等.
10.保持審慎態(tài)度：
審計(jì)師在收集和評(píng)估審計(jì)證據(jù)時(shí)應(yīng)保持審慎態(tài)度,，不輕信、不偏頗地對(duì)待審計(jì)證據(jù),。對(duì)于任何可疑的證據(jù),，都應(yīng)進(jìn)行進(jìn)一步的調(diào)查和分析.
通過(guò)遵循上述原則和步驟，審計(jì)師可以更有效地評(píng)估審計(jì)證據(jù)的可靠性,，從而確保審計(jì)工作的質(zhì)量和準(zhǔn)確性,。
過(guò)去審計(jì)證據(jù)的方法
過(guò)去審計(jì)證據(jù)的方法主要包括以下幾種：
檢查 ：審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的記錄或文件進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查,。檢查的對(duì)象包括會(huì)計(jì)資料、被審計(jì)單位的承諾書(shū),、會(huì)議記錄,、文件、合同等,，以及審計(jì)人員編制的匯總表,、調(diào)節(jié)表、分析表等,。
監(jiān)督盤(pán)點(diǎn) ：編制實(shí)物資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清單和現(xiàn)金,、有價(jià)證券盤(pán)點(diǎn)表，并由審計(jì)人員和被審計(jì)單位有關(guān)人員簽名,，以確認(rèn)實(shí)物的存在和數(shù)量,。
觀察 ：審計(jì)人員察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦颍⒂涗浻^察的事項(xiàng),、內(nèi)容和結(jié)果,。
查詢(xún) ：審計(jì)人員以書(shū)面或口頭方式,，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià),。查詢(xún)的結(jié)果應(yīng)注明查詢(xún)事項(xiàng),、內(nèi)容、方法和結(jié)果,。
函證 ：審計(jì)人員直接向第三方(被詢(xún)證者)獲取書(shū)面答復(fù),，以作為審計(jì)證據(jù)。書(shū)面答復(fù)可以采用紙質(zhì),、電子或其他介質(zhì)形式,，并需要編制函證記錄，注明函證事項(xiàng),、范圍和回函結(jié)果,。
計(jì)算 ：審計(jì)人員對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。
分析性復(fù)核 ：通過(guò)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),，評(píng)估其一致性和異常情況,，以發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)。
詢(xún)問(wèn) ：包括書(shū)面和口頭兩個(gè)形式,，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取信息,。詢(xún)問(wèn)的結(jié)果應(yīng)注明詢(xún)問(wèn)事項(xiàng)、內(nèi)容,、方法和結(jié)果,。
外部調(diào)查 ：審計(jì)人員對(duì)與被審計(jì)單位有關(guān)的外部情況進(jìn)行調(diào)查，以獲取額外的證據(jù)和信息,。
重新計(jì)算 ：對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)重新計(jì)算,，以驗(yàn)證其準(zhǔn)確性。
重新操作 ：獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制,，以評(píng)估其有效性和可靠性,。
分析程序 ：對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行綜合分析和解釋?zhuān)栽u(píng)估其充分性和適當(dāng)性，并幫助形成審計(jì)結(jié)論,。
這些方法在過(guò)去被廣泛應(yīng)用于各種審計(jì)場(chǎng)景,，以確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。建議在實(shí)際應(yīng)用中,，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)具體情況和審計(jì)目標(biāo),，靈活選擇和組合這些方法，以獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),。
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