采購與付款循環(huán)審計流程
1.制定采購計劃
(1)生產(chǎn)、倉儲部門定期編制采購計劃。
(2)經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審批后提交采購部門。
(3)相關(guān)報表項目認(rèn)定:應(yīng)付賬款(存在)
2. 供應(yīng)商認(rèn)證及信息維護
(1)對于合作的供應(yīng)商事先進行資質(zhì)審核,,將通過審核的供應(yīng)商信息錄入系統(tǒng),,形成完整的供應(yīng)商清單,。
(2)及時對供應(yīng)商信息變更,、更新,。
(3)采購部門只能向通過審核的供應(yīng)商采購物品,。
(4)相關(guān)報表項目認(rèn)定:應(yīng)付賬款(存在)
3. 請購商品和服務(wù)
(1)按使用部門填寫請購單,。
(2)由于請購單是來自各個部門的,所以無法連續(xù)編號,。
(3)相關(guān)報表項目認(rèn)定:應(yīng)付賬款(存在)
4. 編制訂購單
(1)采購部門負(fù)責(zé)編制訂購單,。
(2)采購部門詢價后確定供應(yīng)商,詢價與確定供應(yīng)商應(yīng)職責(zé)分離。(沒有職責(zé)分離,,會導(dǎo)致詢價人員隨意確定供應(yīng)商)
(3)采購信息管理員根據(jù)經(jīng)恰當(dāng)審批的請購單生成連續(xù)編號的訂購單,。
(4)相關(guān)報表項目認(rèn)定:應(yīng)付賬款(存在、完整性)
5. 執(zhí)行采購
(1)采購自動化信息系統(tǒng)的被審計單位,,采購業(yè)務(wù)員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“待處理”訂購單信息,,安排供應(yīng)商發(fā)貨。
(2)相關(guān)報表項目認(rèn)定:應(yīng)付賬款(存在,、完整性)
6.驗收商品
(1)驗收部門首先需要比較所驗收商品與訂購單上的要求是否相符,,然后盤點商品并檢查商品有無損壞。
(2)驗收部門對已收貨的每張訂購單編制一式多聯(lián)連續(xù)編號的驗收單,。
(3)驗收人員應(yīng)將其中一聯(lián)送交財務(wù)部門,。
(4)相關(guān)報表項目認(rèn)定:存貨(存在、完整性),、應(yīng)付賬款(存在,、完整性)
7. 儲存商品
(1)儲存崗位與驗收崗位職責(zé)分離。
(2)限制無關(guān)人員接近倉庫,。
(3)相關(guān)報表項目認(rèn)定:存貨(存在)
8. 確認(rèn)與記錄負(fù)債
(1)在記錄采購交易前,,財務(wù)部門需要檢查訂購單、驗收單和供應(yīng)發(fā)票是否一致,。
(2)檢查無誤后,,會計人員編制轉(zhuǎn)賬憑證/付款憑證,經(jīng)會計主管審核后登記賬簿,。
(3)如果月末尚未收到供應(yīng)商發(fā)票,,財務(wù)部門需根據(jù)驗收單和訂購單暫估相關(guān)負(fù)債。
(4)相關(guān)報表項目認(rèn)定:應(yīng)付賬款(存在,、完整性,、權(quán)利和義務(wù)、準(zhǔn)確性,、計價和分?jǐn)?、存貨(存在,、完整性,、權(quán)利和義務(wù)、準(zhǔn)確性,、計價和分?jǐn)?
9. 辦理付款
現(xiàn)以支票為例:
(1)由被授權(quán)的財務(wù)部門負(fù)責(zé)簽發(fā)支票,。
(2)被授權(quán)簽發(fā)的人員,應(yīng)確定每張支票后附有已經(jīng)批準(zhǔn)的未付款憑單,。
(3)不得簽發(fā)無記名或空白的支票,。
(4)相關(guān)報表項目認(rèn)定:應(yīng)付賬款(存在、完整性,、權(quán)利和義務(wù),、準(zhǔn)確性,、計價和分?jǐn)?、存貨(存在,、完整性,、權(quán)利和義務(wù)、準(zhǔn)確性,、計價和分?jǐn)?
10. 記錄現(xiàn)金,、銀行存款支出
(1)會計主管應(yīng)獨立檢查計入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性。
(2)由非出納人員獨立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,。
(3)相關(guān)報表項目認(rèn)定:貨幣資金(存在,、完整性)、應(yīng)付賬款(存在,、完整性)
增加審計程序不可預(yù)見性的方法
1.對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認(rèn)定實施實質(zhì)性程序,。注冊會計師可以關(guān)注以前未曾關(guān)注過的審計領(lǐng)域,盡管這些領(lǐng)域可能重要程度比較低,。如果這些領(lǐng)域有可能被用于掩蓋舞弊行為,,注冊會計師就要針對這些領(lǐng)域?qū)嵤┮恍┚哂胁豢深A(yù)見性的測試。
2.調(diào)整實施審計程序的時間,,使其超出被審計單位的預(yù)期,。比如說,如果注冊會計師在以前年度的大多數(shù)審計工作都圍繞著12月或在年底前后進行,,那么被審計單位就會了解注冊會計師這一審計習(xí)慣,,因此可能會把一些不適當(dāng)?shù)臅嬚{(diào)整放在年度的9月、10月或11月等,,以避免引起注冊會計師的注意,。因此,注冊會計師可以考慮調(diào)整實施審計程序時測試項目的時問,,從測試12月的項目調(diào)整到測試9月,,10月或11月的項目。
3.采取不同的審計抽樣方法,,使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同,。
4.選取不同的地點實施審計程序,或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點,。例如,,在存貨監(jiān)盤程序中,注冊會計師可以到未事先通知被審計單位的盤點現(xiàn)場進行監(jiān)盤,,使被審計單位沒有機會事先清理現(xiàn)場,,隱藏一些不想讓冊會計師知道的情況。
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