銀行存款的審計(jì)程序？

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：東奧實(shí)操2023-08-09 09:46:58

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【問題】銀行存款的審計(jì)程序,？

銀行存款的審計(jì)程序？

【答案】

銀行存款的控制測試

銀行賬戶的開立、

變更和注銷

1）詢問會(huì)計(jì)主管被審計(jì)單位本年開立,、變更,、撤銷的整體情況；

2）取得本年賬戶開立,、變更,、撤銷申請項(xiàng)目清單，檢查清單的完整性,，并在選取適當(dāng)樣本的基礎(chǔ)上檢查賬戶開立,、變更、撤銷項(xiàng)目是否已經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理,、總經(jīng)理或其他領(lǐng)導(dǎo)審批,；

3）核對樣本中的審批情況是否與內(nèi)控制度要求相符；

銀行付款的審批

和復(fù)核

1）詢問相關(guān)業(yè)務(wù)部門經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理在日常銀行付款業(yè)務(wù)中執(zhí)行的內(nèi)部控制,，確認(rèn)其是否與被審計(jì)單位內(nèi)部控制正常要求保持一致,；

2）觀察財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核付款申請的過程，是否核對了付款申請的用途,、金額及后附相關(guān)憑據(jù),；

3）重新核對經(jīng)審批及復(fù)核的付款申請及相關(guān)憑據(jù)，并檢查是否經(jīng)簽字確認(rèn),。

編制銀行存款

余額調(diào)節(jié)表

1）詢問應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)主管,，以確定其執(zhí)行的內(nèi)部控制是否與被審計(jì)單位內(nèi)部控制政策要求保持一致,，特別是針對未達(dá)賬項(xiàng)的編制及審批流程,；

2）針對選取的樣本，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表,，查看調(diào)節(jié)表中記錄的企業(yè)銀行存款日記賬余額是否與銀行存款日記賬余額,、銀行對賬單中余額一致；

3）針對調(diào)節(jié)項(xiàng)目,，檢查是否經(jīng)會(huì)計(jì)主管（或內(nèi)控制度要求的其他人）簽字復(fù)核,；

4）針對大額未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行期后收付款的檢查。

銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序

（一）獲取資料并核對賬目

1. 取得已開立銀行結(jié)算賬戶清單,、各個(gè)賬戶對賬單（蓋章）,、銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行存款明細(xì)表,、銀行日記賬,、科目余額表（貨幣資金）；

2. 核對明細(xì)表,、銀行日記賬,、資產(chǎn)負(fù)債表日銀行對賬單、科目余額表各個(gè)賬戶金額是否一致。

（二）實(shí)質(zhì)性分析程序

通過計(jì)算銀行存款累計(jì)余額應(yīng)收利息收入,，分析比較被審計(jì)單位銀行存款應(yīng)收利息與實(shí)際利息收入差異,，評估利息收入合理性，檢查是否存在高息資金拆借,，確認(rèn)銀行存款余額是否存在,，利息收入是否完整記錄（輔助程序）。

（三）檢查發(fā)生額

1.注冊會(huì)計(jì)師陪同財(cái)務(wù)人員到銀行打印銀行對賬單（存疑時(shí)）,；

2.抽樣對比銀行對賬單和日記賬記錄（正向,、反向）；

3.選取銀行對賬單大額異常記錄,，核對日記賬記錄情況,，如一收一付相同金額、分次轉(zhuǎn)出相同金額,，999,，888等。

（四）檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

1.核對各個(gè)銀行賬戶余額與銀行日記賬余額,，檢查存在差異的賬戶的余額調(diào)節(jié)表,；

2.檢查余額調(diào)節(jié)表中加計(jì)數(shù)是否正確，檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)：企業(yè)已收付銀行未入賬的實(shí)習(xí),，檢查相關(guān)收付款憑證并取得期后銀行對賬單,，確定未達(dá)賬項(xiàng)是否發(fā)生；銀行已收付,，企業(yè)未入賬的事項(xiàng),，檢查企業(yè)期后入賬的收付款情況；若存在大額或長時(shí)間未達(dá)賬項(xiàng),，應(yīng)查明原因,，確定是否需要調(diào)整。

3.關(guān)注長期未達(dá)賬項(xiàng)情況,，查看是否存在資金挪用等情況,。

（五）函證

1.注冊會(huì)計(jì)師填寫各個(gè)銀行（按賬戶）詢證函（包括0余額、當(dāng)期注銷的賬戶）,，函證信息包括余額情況,、款項(xiàng)性質(zhì)、借款及其他信息（可結(jié)合征信報(bào)告）,；

2.對詢證函實(shí)施有效控制：注冊會(huì)計(jì)師跟函或親自郵寄,，跟蹤詢證函情況（不勞被審計(jì)單位動(dòng)手），出具報(bào)告前,，必須全部收回,；

3.核對回函的銀行賬戶余額，若有差異，查明原因,，必要時(shí)進(jìn)行調(diào)整,。

（六）檢查發(fā)生額

1.查看大額現(xiàn)金銀行存款收支，并檢查原始憑證是否齊全,、原始憑證是否完整,、有無授權(quán)審記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理及記錄期間是否正確,；

2.檢查與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的收支情況,，查明原因并記錄；

3. 檢查是否存在非營業(yè)目的大額貨幣資金轉(zhuǎn)移,，核對進(jìn)賬情況,。

（七）檢查異常事項(xiàng)

1.檢查銀行賬戶存款人是否為被審計(jì)單位，若非被審計(jì)單位,，獲取戶主和被審計(jì)單位書面聲明，確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日是否需要調(diào)整,；

2.關(guān)注是否存在質(zhì)押,、凍結(jié)等對變現(xiàn)有限制或境外款項(xiàng)；

3.對不符合現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物條件的銀行存款在審計(jì)底稿中作出說明,，考慮對現(xiàn)金流量表的影響,；

4.其他。

（八）截止性測試

檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后5日（10日）銀行存款收支憑證,，核對原始憑證及記賬憑證日期,，檢查是否記錄在正確的會(huì)計(jì)期間

（九）復(fù)核披露情況

1.通過前序程序確定銀行存款余額的正確性后，確定資產(chǎn)負(fù)債表上“貨幣資金”科目（含銀行存款,、其他貨幣資金）恰當(dāng)披露,；

2.對存在抵押、凍結(jié)等使用限制情況或潛在回收風(fēng)險(xiǎn)的情況,，恰當(dāng)披露。

實(shí)操就業(yè)

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