上市公司已計(jì)提但未使用安全生產(chǎn)費(fèi),，可以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)嗎,？
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職場(chǎng)陪伴【問(wèn)題】上市公司已計(jì)提但尚未使用的安全生產(chǎn)費(fèi)，是否可以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),？
【答案】
《關(guān)于煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第26號(hào)）： 一、煤礦企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出和高危行業(yè)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的安全生產(chǎn)費(fèi)用支出,，屬于收益性支出的,，可直接作為當(dāng)期費(fèi)用在稅前扣除,；屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本,，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)費(fèi)用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡(jiǎn)費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用,，不得在稅前扣除,。
根據(jù)證監(jiān)會(huì)2017年5月10日發(fā)布的證監(jiān)會(huì)2017年第四期《會(huì)計(jì)監(jiān)管工作通訊：年報(bào)分析專刊》：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及《上市公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管問(wèn)題解答》（2013年第1期,，總第8期）,，已計(jì)提但尚未使用的專項(xiàng)儲(chǔ)備（如安全生產(chǎn)費(fèi)）不涉及資產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅,。因?qū)ｍ?xiàng)儲(chǔ)備的計(jì)提和使用產(chǎn)生的會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異,，比照永 久性差異進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。年報(bào)分析發(fā)現(xiàn),，有的上市公司針對(duì)年末已計(jì)提但尚未使用的專項(xiàng)儲(chǔ)備余額,，按所適用的所得稅稅率確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)，不符合準(zhǔn)則規(guī)定,。
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